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          企業全面預算管理探討

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          企業全面預算管理探討

          摘要:預算管理是企業現代管理的重要組成部分,是利用企業現有資源增加企業價值的一種方法。預算在編制、運行中會出現很多問題,探討預算的作用、編制、控制、考核和預算管理中遇到的問題,以及相應的改進措施,不斷完善預算管理體制,為企業管理服務,通過預算管理增加企業價值。

          關鍵詞:企業預算管理探討

          預算是企業在戰略規劃和預測、決策的基礎上,以數量和金額形式反應的特定期間的具體行動計劃。企業預算管理是財務管理的核心,是給企業提供良性可持續發展的前提,是決策的具體化、控制生產經營活動的依據,是利用企業現有資源增加企業價值的一種方法。

          一、預算管理的作用

          (一)規劃作用、指明方向

          編制預算可以使企業管理層依據企業發展戰略、立足眼前,很好的規劃未來。對企業一段時間的費用預期、收入預期、收益預期、人員需求預期,準確判斷企業的增長和收縮,發現企業經營中瓶頸問題,提高企業的經營管理水平,合理配置資源。積極調動各方因素,不同部門參與預算,從不同角度、不同層面反饋問題、提出問題、提出看法,為實現企業的目標提建議。預算為企業提供了總的行動計劃,為管理者提供了一定時期的方向。

          (二)溝通與協調、融合參與的作用

          預算是所有部門都要參與的一次企業活動,一個完整的預算需要各個部門內部溝通,在預算的編制過程中,各個部門相互溝通自己的計劃,及時了解其他部門的需求。編制預算能購協調企業各個部門,以倉儲企業為例,資產管理部門提出資產大劉計劃,財務部門可根據計劃為資產大修理準備資金。預算管理能租金企業內部各部門協調一致。

          (三)事前預測、事中執行、事后監控的作用

          管理者根據預算可以監控企業的目標實現情況和經營狀況。企業的總預算分解至各部門,定期或不定期對各部門的實際結果和預算目標、標準成本進行比對、分析,找出產生差異的原因,發現增長點和存在的潛在問題,從而制定相應的經營戰略,調整修正預算,能更好地促進企業發展,制定經營戰略。

          二、預算的編制、控制、考核

          (一)預算的編制

          1、預案要與服從企業的戰略管理

          雖然預算管理是一個獨立的環節,但必須與企業戰略保持一致,必須依據企業的戰略規劃,使企業長期目標與短期目標緊密結合、相輔相成,不僅要考慮企業眼前利益,更要著眼企業未來發展。只有服從了企業戰略的預算才是合乎標注的預算。

          2、預算指標體系的科學化

          企業的預算、目標要有一定的科學化,各種數據要匯聚縱向指標、橫向指標,同時要兼顧財務指標,考慮非財務指標、表外因素等各方面因素;還要綜合考慮利率、匯率、財經政策、價格體系等因素。只有指標相對科學,才能編制出有指導性的高質量的預算。

          (二)預算的控制

          1、確定預算控制的重點

          企業的業務活動有很多,要確立預算控制的重點。以倉儲企業為例,業務比較單一,收入、人工成本、大修費用、利潤就成為預算控制的重點。

          2、建立預算執行預警機制、及時調整預算

          在預算的執行過程中,會出現各種內外部因素,如2015年12在鄭州召開的上合會議,影響到很多企業的生產,有的企業收入指標會下降。遇到特別情況,應建立企業預警機制,預算預警也是企業預警機制的重要組成部分,應從不同渠道,不同角度預警,及時調整企業預算。

          (三)預算的考核

          1、績效考核要多方位

          預算考核多重指標不僅有收入、費用、利潤等財務指標,還有市場占有度等非財務指標。預算下達時,明確指標含義,以免考核時產生分歧。

          2、加強對預算體系運行情況的考核

          預算的完成情況可以用指標來說明,但運行情況直接關系到預算完成的質量,包括預算編制的及時性、準確性,預算調整的程序化、客觀性,預算結果分析的質量等。

          3、預算考核的嚴肅性和與激勵體系相結合

          預算考核要堅持公開、公平、公正的原則,對所有的個人和單位要做到獎懲有依,保證預算的嚴肅性。通過多種激勵機制,包括貨幣和非貨幣激勵。來保證預算順利完成。

          三、預算管理存在的問題

          (一)在一定程度上預算管理缺乏全局導向,易重短期、輕長遠

          因為領導的任期是有期限的,往往重視自己在任的經營業績,而長遠規劃、環境保護、棄置費用等問題往往容易忽略。甚至會依據預算調整經營策略,以便完成自己的業績。還有時會只為編預算而來編制預算,缺乏全局導向。

          (二)預算的編制方法過于單一、缺乏科學的理論依據

          一般的企業采用基礎數據,進行簡單的加減調整,就成了來年的預算數據。這種簡單的編制方法,對未來的經濟活動判斷不足,容易與實際目標產生較大偏差,導致預算管理難以發揮真正的作用。

          (三)與預算管理相關的控制、績效考評不匹配

          預算編制過程中出現了很多問題。集團總部過多控制、監督,在執行過程中,各單位又總會找出各種各樣環境變化、國際因素、市場變化等理由推翻所做的預算,調整預算,使預算形同虛設,沒有意義。

          四、企業全面預算管理的改進措施

          全員參與,實現企業戰略于預算管理對接,建立科學的預算管理體系;建立一套科學的預算編制方法,嚴格預算指標;建立與預算管理相匹配的控制、績效管理體制。預算管理是現代企業管理的重要組成部分,是實現企業戰略計劃的第一步,加強預算管理至關重要。在預算管理中也會遇到各種問題,在我們不斷實踐、不斷學習、不斷探討的中,逐漸完善,形成一條科學的預算管理體制,為企業管理服務。

          參考文獻:

          [1]財政部會計資格評價中心[J].高級會計實務,2015

          [2]肖衛琴.企業集團全面預算管理存在的問題與完善措施[J].現代經濟信息,2013,(16)

          作者:弓慶華 單位:河南省商業儲運有限公司