郵政企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理
前言：本站為你精心整理了郵政企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。
摘要：文章闡述了戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算相關(guān)理論，分析了郵政企業(yè)推行戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算的必要性，并從構(gòu)建管理體系、明確實(shí)施路徑和關(guān)注重點(diǎn)難點(diǎn)等方面探討了郵政企業(yè)構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理體系的策略。
關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向；預(yù)算體系；目標(biāo)；資源；編制；管理
在《論持久戰(zhàn)》中曾引用《禮記•中庸》中的“凡事豫（預(yù)）則立，不豫（預(yù)）則廢”來表述沒有事先的計(jì)劃和準(zhǔn)備，就不能獲得戰(zhàn)爭(zhēng)的勝利。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展也是一場(chǎng)戰(zhàn)爭(zhēng)，預(yù)就是預(yù)算，要確保戰(zhàn)略落地、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須從源頭抓起，用發(fā)展的理念和戰(zhàn)略的眼光設(shè)計(jì)預(yù)算管理思路和體系。郵政企業(yè)目前的預(yù)算管理體系側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算和控制，在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、市場(chǎng)瞬息萬變的形勢(shì)下，這種預(yù)算體系難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略愿景。郵政企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略的角度重新審視預(yù)算管理，構(gòu)筑完善的戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理體系，推行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的預(yù)算管理體制，從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略有效貫徹、資源合理配置、經(jīng)營持續(xù)發(fā)展和價(jià)值穩(wěn)步增長(zhǎng)。
1戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算相關(guān)理論
戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為先導(dǎo)，以企業(yè)經(jīng)營行為為基礎(chǔ)，通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)有限經(jīng)濟(jì)資源的有效分配，量化企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，落實(shí)企業(yè)各責(zé)任中心職責(zé)，維護(hù)企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)作的一種管理模式。與傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式相比，戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理具有以下特點(diǎn)。
1.1以戰(zhàn)略為導(dǎo)向
戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的管理理念、管理目標(biāo)和整體作戰(zhàn)方案進(jìn)行具體化，使戰(zhàn)略目標(biāo)得到更好的實(shí)施，有效解決短期、局部利益最大化等問題，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),把握企業(yè)發(fā)展方向。
1.2資源共享協(xié)同
戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理著眼于企業(yè)整體，統(tǒng)籌企業(yè)所有資源，通過資源配置的共享協(xié)同，體現(xiàn)戰(zhàn)略的重點(diǎn)和戰(zhàn)略方向，提高資源的使用效益，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力。
1.3管理體系外向
戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理，通過預(yù)算目標(biāo)量化分解戰(zhàn)略目標(biāo)，從而將預(yù)算管理關(guān)注和反映的內(nèi)容，由僅關(guān)注自身內(nèi)部的預(yù)算指標(biāo)，轉(zhuǎn)向既關(guān)心內(nèi)部指標(biāo)，同時(shí)關(guān)注企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境的變化，關(guān)注市場(chǎng)變化，拓展預(yù)算管理的外延，使預(yù)算管理體系更加完善。
1.4信息化程度高
實(shí)現(xiàn)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略執(zhí)行情況對(duì)接，需要強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支撐。動(dòng)態(tài)收集、整理和分析戰(zhàn)略執(zhí)行與預(yù)算管理情況的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，是戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理的基礎(chǔ)，因此戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理的信息化程度較高。
2郵政企業(yè)推行戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算的必要性
2.1傳統(tǒng)預(yù)算管理方式存在明顯不足
長(zhǎng)期以來，郵政企業(yè)預(yù)算采用基數(shù)加增長(zhǎng)的增量預(yù)算模式。預(yù)算決策在預(yù)算基數(shù)的基礎(chǔ)上調(diào)整，即每年的預(yù)算決策都是在上一預(yù)算年度的基礎(chǔ)上調(diào)整一定的數(shù)額，預(yù)算基數(shù)的形成和預(yù)算增量的決定都主要依賴上一年度的基數(shù)以及部門間的協(xié)調(diào),這就造成了管理中的一些問題。
2.1.1預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向不明確
由于缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)，預(yù)算指標(biāo)只是簡(jiǎn)單地層層分解傳遞，忽視發(fā)展規(guī)劃與年度預(yù)算的銜接，不夠重視內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)因素的影響，各責(zé)任部門無法看到自身行為對(duì)企業(yè)目標(biāo)的作用與影響，易導(dǎo)致短期行為。
2.1.2預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全
預(yù)算管理面向企業(yè)所有資源，需要企業(yè)多種職能部門合作來完成。傳統(tǒng)預(yù)算管理由總經(jīng)理做出決策，預(yù)算編制、分析和執(zhí)行控制由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門對(duì)預(yù)算的參與度不高。
2.1.3預(yù)算編制方法不科學(xué)
傳統(tǒng)的預(yù)算編制是在往年完成指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展計(jì)劃，核定增長(zhǎng)率進(jìn)行編制。這種方法建立在往年指標(biāo)都是合理的假定上，不考慮經(jīng)營發(fā)展中的變化和實(shí)際情況，預(yù)算與企業(yè)的實(shí)際脫節(jié)，導(dǎo)致發(fā)展不平衡的問題日益突出，企業(yè)利潤難以真實(shí)反映經(jīng)營績(jī)效。
2.1.4預(yù)算執(zhí)行控制不到位
預(yù)算下達(dá)后只關(guān)注指標(biāo)完成情況，對(duì)執(zhí)行過程的數(shù)據(jù)沒有及時(shí)準(zhǔn)確地收集、整理、傳遞和分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差等情況缺乏監(jiān)控，預(yù)算約束作用無法有效發(fā)揮，且容易造成絕對(duì)指標(biāo)上漲，實(shí)質(zhì)經(jīng)營質(zhì)量下滑，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
2.2內(nèi)外部形勢(shì)對(duì)預(yù)算管理提出新要求
激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代的客觀實(shí)際，使側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)預(yù)算和控制的傳統(tǒng)預(yù)算管理，難以有效推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展。因此，從戰(zhàn)略的角度重新審視預(yù)算管理，構(gòu)建完善的戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理體系，有助于確立長(zhǎng)遠(yuǎn)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。
2.2.1適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)要求以戰(zhàn)略引領(lǐng)預(yù)算
當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，由注重發(fā)展速度和經(jīng)濟(jì)總量轉(zhuǎn)為強(qiáng)調(diào)優(yōu)化結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。作為老牌國有企業(yè)，郵政企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變以往相對(duì)粗放的管理方式，推行戰(zhàn)略導(dǎo)向型管控，從而實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、增效益，這樣才能樹立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、把握企業(yè)發(fā)展方向，確保中國郵政立于不敗之地。
2.2.2推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要以戰(zhàn)略引領(lǐng)預(yù)算
近年來，金融板塊受經(jīng)濟(jì)下行壓力、利率市場(chǎng)化、金融脫媒和互聯(lián)網(wǎng)金融等影響，增速放緩；郵務(wù)板塊要加快移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的應(yīng)用；寄遞板塊通過包裹快遞業(yè)務(wù)改革激發(fā)了活力，但與快遞行業(yè)量收超過50%的增速相比，還有較大差距。面對(duì)這些挑戰(zhàn)和機(jī)遇，預(yù)算必須緊密結(jié)合戰(zhàn)略，分板塊實(shí)施差異化預(yù)算管理，推動(dòng)事業(yè)部制布局，協(xié)調(diào)好中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期經(jīng)營指標(biāo)，促進(jìn)各板塊協(xié)同發(fā)展，推動(dòng)郵政企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
2.3相關(guān)改革已為推行戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算做好鋪墊
2.3.1推進(jìn)ERP系統(tǒng)建設(shè)
ERP系統(tǒng)上線，集成業(yè)務(wù)生產(chǎn)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、動(dòng)態(tài)經(jīng)營數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集，大大節(jié)約了數(shù)據(jù)整理核對(duì)的時(shí)間和精力，減少了歷史因素和人為調(diào)整的干擾，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性，成為預(yù)算管理一項(xiàng)有力的管理工具，為推進(jìn)戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算提供了技術(shù)支撐。
2.3.2推廣財(cái)務(wù)標(biāo)桿管理
2014年開始，中國郵政集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）在全國推廣財(cái)務(wù)標(biāo)桿管理工作，區(qū)分東、中、西部區(qū)域按季通報(bào)成本費(fèi)用標(biāo)桿和財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)情況，引導(dǎo)基層企業(yè)優(yōu)化資源配置、合理控制成本，提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量與運(yùn)行效益。此外，網(wǎng)間結(jié)算價(jià)格的日趨合理、普遍服務(wù)補(bǔ)貼政策的不斷完善，都倒逼基層部門轉(zhuǎn)變管理理念，優(yōu)化管理流程，提高管理水平。
2.3.3實(shí)施成本費(fèi)用零基預(yù)算
2017年，集團(tuán)公司完善業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)型預(yù)算模型和成本費(fèi)用定額標(biāo)桿體系，健全零基預(yù)算管理制度，建立標(biāo)桿動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，全面實(shí)施成本費(fèi)用零基預(yù)算管理。集團(tuán)公司人力資源部也配套改革工效掛鉤辦法，實(shí)施彈性人工成本管控，將來也要逐步實(shí)行零基預(yù)算。這些改革都為推廣系統(tǒng)的戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算奠定了基礎(chǔ)。
3郵政企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理構(gòu)想
一個(gè)管理規(guī)范的企業(yè)，頂層設(shè)計(jì)要有清晰的戰(zhàn)略理念，用一套戰(zhàn)略目標(biāo)清晰的預(yù)算管理體系引導(dǎo)各級(jí)郵政企業(yè)的經(jīng)營行為，同時(shí)有明確的實(shí)施路徑，在執(zhí)行過程中不斷提高企業(yè)的運(yùn)營管理水平，并突出重點(diǎn)難點(diǎn)，逐步將管理流程化、規(guī)范化，形成良性循環(huán)。
3.1構(gòu)建管理體系
3.1.1組織管理體系
戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算組織管理體系包含預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織兩個(gè)層面，預(yù)算管理組織是決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定政策、完善制度，確保預(yù)算編制符合企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算執(zhí)行得到有效控制，并對(duì)預(yù)算實(shí)施結(jié)果給予公正客觀的評(píng)價(jià)，同時(shí)解決企業(yè)預(yù)算管理在實(shí)施過程中發(fā)生的沖突和問題。執(zhí)行組織是企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的具體執(zhí)行單位，包括各級(jí)投資中心、利潤中心、收入中心、成本費(fèi)用中心等，執(zhí)行組織應(yīng)根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理組織制定的預(yù)算管理制度和預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行，以期達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。
3.1.2制度管理體系
3.1.2.1長(zhǎng)期戰(zhàn)略大循環(huán)體系
在郵政發(fā)展的重大轉(zhuǎn)型期，面對(duì)挑戰(zhàn)和機(jī)遇，預(yù)算必須緊密結(jié)合戰(zhàn)略，分板塊實(shí)施差異化預(yù)算管理，推動(dòng)事業(yè)部制布局，協(xié)調(diào)好中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期經(jīng)營指標(biāo)。要建立完善目標(biāo)修訂制度，在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下持續(xù)跟蹤修正短期經(jīng)營指標(biāo)，才能確保“一體兩翼”經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的落地，才能加快轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐，促進(jìn)各板塊協(xié)同發(fā)展。
3.1.2.2預(yù)算當(dāng)期小循環(huán)體系
在預(yù)算的短周期內(nèi)，根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)，開展預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控和預(yù)算考評(píng)，見圖2。
3.1.2.3指標(biāo)體系
由于郵政企業(yè)在公司治理、戰(zhàn)略目標(biāo)、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面具有與其他企業(yè)不同的要求和責(zé)任，預(yù)算指標(biāo)的確定更為復(fù)雜。郵政企業(yè)預(yù)算指標(biāo)體系應(yīng)包括經(jīng)營預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算。通過這些指標(biāo)體系，合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)公司業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源的整合與分配。
3.1.3技術(shù)支撐體系
ERP系統(tǒng)是企業(yè)資源計(jì)劃的簡(jiǎn)稱，集先進(jìn)管理思想和信息技術(shù)于一身，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一。它能集成企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)等各方面的信息，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全過程控制。戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理需要掌控企業(yè)各方面的數(shù)據(jù)、監(jiān)控全方位流程，ERP系統(tǒng)可以全面滿足戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理的要求，二者能夠?qū)崿F(xiàn)完美的融合。
3.2明確實(shí)施路徑
3.2.1預(yù)算編制
為提高戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性，預(yù)算編制要采取上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的方式將預(yù)算目標(biāo)責(zé)任逐級(jí)細(xì)化，要將資源配置到各個(gè)專業(yè)及重點(diǎn)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)資源與業(yè)務(wù)的全面對(duì)接。第一階段：內(nèi)外部信息收集及分析。包括外界市場(chǎng)及環(huán)境的信息收集和分析、內(nèi)部的資源能力分析。第二階段：科學(xué)預(yù)測(cè)。根據(jù)所收集的信息對(duì)市場(chǎng)需求、經(jīng)營能力、采購價(jià)格、成本控制進(jìn)行預(yù)測(cè)，尤其是創(chuàng)造新的經(jīng)營模式、開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)、發(fā)展新能力等面向企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略行動(dòng)方案所進(jìn)行的資源預(yù)測(cè)。第三階段：提出運(yùn)營計(jì)劃。相關(guān)職能部室根據(jù)年度目標(biāo)制定的具體經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃、人員計(jì)劃、采購計(jì)劃以及成本費(fèi)用標(biāo)桿體系等。第四階段：形成戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算方案。在分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃的基礎(chǔ)上，對(duì)運(yùn)營計(jì)劃作進(jìn)一步修正和價(jià)值量化，形成預(yù)算表。預(yù)算表要能平衡全局與局部的關(guān)系，平衡當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系。在預(yù)算編制的過程中，還要在集團(tuán)公司、省、市三個(gè)層面突出不同的定位：集團(tuán)公司層面負(fù)責(zé)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解落地為中短期經(jīng)營目標(biāo)，并對(duì)所需資源配置進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，重視前瞻性和戰(zhàn)略性；省公司層面負(fù)責(zé)分析、整合、聚集內(nèi)外部資源，結(jié)合集團(tuán)公司既定戰(zhàn)略方向，根據(jù)地域經(jīng)濟(jì)特色，探索差異化經(jīng)營策略；市公司層面主要是根據(jù)省公司配置的資源，結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)行全區(qū)的資源配置和執(zhí)行。實(shí)行精準(zhǔn)定位后，預(yù)算編制就成為一根指揮棒，指明企業(yè)前進(jìn)的方向。
3.2.2執(zhí)行控制
預(yù)算編制按照“經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)”下達(dá)預(yù)算目標(biāo)后，要按橫向到邊、縱向到底的要求形成全方位的預(yù)算執(zhí)行控制體系，并采取多維度的預(yù)算控制策略，以建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和分析制度，確保完成預(yù)算目標(biāo)。控制策略由控制主體、控制對(duì)象、控制周期、預(yù)警方式、控制方式五個(gè)要素組成，將預(yù)算機(jī)構(gòu)作為控制主體，預(yù)算科目作為控制對(duì)象，從控制周期、預(yù)警方式、控制方式三個(gè)維度配置控制策略。預(yù)算控制周期要支持按月、季、年進(jìn)行靈活設(shè)置，預(yù)警方式可針對(duì)每個(gè)控制對(duì)象設(shè)置是否預(yù)警，即通過多維度組合實(shí)現(xiàn)靈活的預(yù)算控制功能。預(yù)算執(zhí)行過程管控是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的過程，不能僅強(qiáng)調(diào)其中某個(gè)環(huán)節(jié)，只有實(shí)行全程監(jiān)管，才能完善管理流程，實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。各單位要結(jié)合成本費(fèi)用標(biāo)桿體系，強(qiáng)化對(duì)標(biāo)管理，主動(dòng)尋找日常經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，在立標(biāo)、對(duì)標(biāo)、達(dá)標(biāo)、創(chuàng)標(biāo)這一動(dòng)態(tài)過程中，持續(xù)提高經(jīng)營發(fā)展效益。
3.2.3考核激勵(lì)
考核激勵(lì)體系主要包括四方面內(nèi)容：一是具體考核內(nèi)容，包括考核指標(biāo)及權(quán)數(shù)，要有指標(biāo)及權(quán)數(shù)具體描述；二是預(yù)算差異率和預(yù)算完成度，指的是預(yù)算實(shí)際完成與目標(biāo)的對(duì)比及分析；三是獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，要有明確的量化標(biāo)準(zhǔn)，一目了然；四是具體獎(jiǎng)懲內(nèi)容，讓執(zhí)行單位知道預(yù)算目標(biāo)完成好壞的直接后果。考核激勵(lì)機(jī)制要堅(jiān)持公平原則。考核激勵(lì)制度應(yīng)廣泛征求各級(jí)部門意見，制度確定后要予以公開并嚴(yán)格按制度執(zhí)行。考核激勵(lì)也要避免只采用一種考核或激勵(lì)方式，應(yīng)充分考慮執(zhí)行單位差異，實(shí)行多層次、多重性的考核激勵(lì)相結(jié)合的方式。這樣才能最大限度地調(diào)動(dòng)積極性，在完成最小單元預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上形成合力，推動(dòng)戰(zhàn)略落地。各執(zhí)行單位在考核中最關(guān)注的應(yīng)該是和員工收入息息相關(guān)的工資總額激勵(lì)政策，要在落實(shí)集團(tuán)公司彈性人工成本管控的基礎(chǔ)上，用積極的薪酬激勵(lì)政策調(diào)動(dòng)基層企業(yè)增收創(chuàng)收的積極性。薪酬激勵(lì)政策要考慮正向激勵(lì)和長(zhǎng)效激勵(lì)兩個(gè)方面，讓基層知道努力的方向，明白努力的途徑，清楚努力的結(jié)果。
3.3突出重點(diǎn)難點(diǎn)
集團(tuán)公司是一個(gè)管理幅度大、業(yè)務(wù)種類多、各類業(yè)務(wù)發(fā)展階段差異大的大型國有控股集團(tuán)，管理環(huán)境較一般企業(yè)集團(tuán)更為復(fù)雜。在推進(jìn)戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理時(shí)，一定要突出重點(diǎn)難點(diǎn)，抓核心矛盾。
3.3.1基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確性問題
目前ERP系統(tǒng)未完全實(shí)現(xiàn)與其他所有外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成而自動(dòng)采集數(shù)據(jù)，在人工采集過程中因理解不同，可能會(huì)出現(xiàn)偏差，采集完成后也無法通過系統(tǒng)進(jìn)行校驗(yàn)。整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系涉及面廣、種類多，所涉及的基礎(chǔ)資料非常復(fù)雜，各項(xiàng)基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)掌握在不同的歸口管理部門手中，預(yù)算編制部門對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性缺乏鑒別手段，也缺少充分的分析論證材料。覆蓋郵政企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)全員全過程全環(huán)節(jié)的戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的依賴性較高。一是需要所有預(yù)算單位之間數(shù)據(jù)橫向比較分析的常態(tài)化、透明化；二是需要集團(tuán)公司相關(guān)部門分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)合理性，研究確定人員、資產(chǎn)等配置標(biāo)準(zhǔn)。
3.3.2部門之間協(xié)作性問題
實(shí)行戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理，需要調(diào)動(dòng)大量人力，不同部門人員共同參與。要避免本位主義、缺乏大局觀的現(xiàn)象。一是要從思想源頭上重視起來，管理層積極參與進(jìn)來；二是必須做好職責(zé)描述，明確分工，同時(shí)將最終的績(jī)效考核機(jī)制執(zhí)行到位；三是要繼續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，通過制度管人、管事、管費(fèi)用。
3.3.3標(biāo)桿導(dǎo)向設(shè)置科學(xué)性問題
戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算是一種業(yè)務(wù)事項(xiàng)驅(qū)動(dòng)預(yù)算，是以業(yè)務(wù)收入還是以業(yè)務(wù)毛利作為發(fā)展的第一驅(qū)動(dòng)進(jìn)行標(biāo)桿設(shè)計(jì)需謹(jǐn)慎考慮。隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，傳統(tǒng)郵務(wù)類業(yè)務(wù)受到較大沖擊。以函件業(yè)務(wù)為例，當(dāng)前不斷開發(fā)的封片媒體、封片商品、互聯(lián)網(wǎng)廣告業(yè)務(wù)、戶外廣告、社區(qū)廣場(chǎng)舞等業(yè)務(wù)，整體毛利率較低，如果拓展，一是對(duì)當(dāng)年的利潤完成有影響，二是可能會(huì)成為次年利潤計(jì)算的基數(shù)。建議對(duì)于有些業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜、市場(chǎng)開拓力度大的專業(yè)或產(chǎn)品以毛利作為驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行標(biāo)桿設(shè)計(jì)，這樣可能更符合現(xiàn)今的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)業(yè)務(wù)向多樣化經(jīng)營方向發(fā)展，提高市場(chǎng)占有份額。
4結(jié)語
預(yù)算管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作。在郵政發(fā)展的重大轉(zhuǎn)型期，只要立足實(shí)踐與創(chuàng)新，以戰(zhàn)略為先導(dǎo)，構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理體系，就可以優(yōu)化資源配置，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高發(fā)展質(zhì)量與效益，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)“一體兩翼”戰(zhàn)略落地和科學(xué)發(fā)展。讓大家行動(dòng)起來，找準(zhǔn)著力點(diǎn)，抓住關(guān)鍵點(diǎn)，為做強(qiáng)做優(yōu)做大中國郵政、建成世界一流郵政企業(yè)努力奮斗。
參考文獻(xiàn)
1胡迦南.戰(zhàn)略導(dǎo)向型企業(yè)全面預(yù)算管理芻議.中國總會(huì)計(jì)師，2016，11
2李靜.戰(zhàn)略導(dǎo)向型企業(yè)全面預(yù)算管理研究.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010，5
3李瀠進(jìn).構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理體系.現(xiàn)代企業(yè)，2008，6
作者:徐興栩 魏俊英 單位:中國郵政集團(tuán)公司江蘇省分公司 石家莊郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院
