公立醫院全面預算管理優化

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摘要：全面預算管理是做好醫院財務管理工作的重要內容，根據國家三級公立醫院績效考核等政策要求，公立醫院要實行全面預算管理，但是由于醫療行業的復雜性和特殊性，全面預算管理在醫院實際運用中還面臨著許多挑戰。而業財融合是醫院管理的全新方向，是公立醫院適應新醫改環境，提升醫院運營效率的有效途徑。基于此，本文主要分析了目前我國公立醫院全面預算管理建設中存在的問題，從業財融合角度對優化全面預算管理建設進行思考，就相關問題提出改進策略，以期能為公立醫院全面預算管理建設和醫院經濟管理活動提供參考。

關鍵詞：全面預算；業財融合；公立醫院

一、全面預算管理與業財融合的定義

(一)全面預算管理的定義

醫院預算管理是指醫院按照國家有關規定，根據戰略規劃和發展目標，對預算期內的業務活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，合理配置醫院各項資源，指導各項醫療服務活動的改善和調整，進而推動實現醫院戰略目標的管理活動。醫院全面預算管理相較于傳統的預算管理是一個更具全局觀的綜合管理系統，要求醫院的預算理念全員參與、經營業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，具有全員、全額、全程的特點，主要管理流程可分為預算編制、預算執行、預算考評等三個階段，是一個持續改進的過程。與傳統預算管理不同，全面預算管理強化了醫院各部門的溝通與協調，能充分調動各部門人員參與預算管理的主動性，并通過對預算執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，把醫院的所有相關問題融合于一個體系之中，使醫院的長短期目標和年度行動計劃很好地協調，促進醫院戰略更好地落地。

(二)業財融合的定義

醫院業財融合是指將醫療業務活動和財務管理活動進行有機結合，財務人員在掌握財務目標、對業務活動進行事后核算的同時還需要扮演經濟咨詢師的角色，掌握醫院整體和各部門的運營情況，對醫療業務活動進行事前預測、事中監督、事后考核，并把數據和信息反饋給領導和業務部門，從而幫助醫院實現資源的優化配置。隨著我國醫藥衛生體制改革進一步深入，醫療、醫保、醫藥等一系列醫改政策相繼出臺，如取消耗材加成、4+7城市藥品集中采購、DRGs支付方式改革等等，給公立醫院的經營管理帶來了巨大的挑戰，同時財務管理、全面預算管理等工作也變得更加復雜。而業財融合能將財務管理活動貫穿于醫院經營管理的各個環節，有利于財務人員及時掌握醫改政策，提高財務會計核算的精細化程度和預算管理的可行性，為醫院決策提供更準確、更完整的財務數據，使醫院更好地抵御風險。

二、醫院在全面預算管理中存在的問題

(一)預算理念未能全員參與，預算目標缺乏合理性

目前，雖然大部分公立醫院已經開始逐步推進全面預算管理體系的建設，但是在實際操作過程中，業務部門參與績效管理的情況依然不理想。業務部門認為全面預算管理是財務部門的專業性工作，相關管理職能科室不愿主動參與其中，而財務人員由于受到專業領域不同的限制，且不能第一時間獲取到最新的醫療相關政策和調整臨床醫療服務行為的信息，與臨床醫技科室將產生信息不對稱的情況，導致財務部門在全面預算管理工作中十分被動。在以財務部門為主導，與臨床醫技科室協商編制的預算目標很難做到科學合理，容易與實際情況脫節，導致預算的執行率、預算目標對科室的指導性、預算考核結果的公平性等受到影響。

(二)業務范圍未能全面覆蓋，預算內容不夠細致

目前多數公立醫院在進行預算編制時，預算控制指標僅局限于收入和支出等項目，且依然是根據上一年度的醫療工作和資金情況，進行業務預算、資本預算以及財務預算等工作。僅關注日常經營活動，對具體醫療業務關注不足。但醫療行業有其自身的特殊性，醫院整體預算目標的實現與各臨床科室的醫療業務指標密切相關，不同的科室需要根據其專科內容、患者病種病情的區別來確定預算指標體系和目標值，例如出院人次、門診人次等服務量，與科室實際開放床位數、床位使用率、平均住院天數、醫生人數、醫生門診出診天數等等醫療業務指標相關。缺少醫療業務指標為基礎形成的財務預算，也只能是空中樓閣，預算的執行率將難以保證。

(三)管理流程未能全程跟蹤，預算目標缺乏剛性

全面預算管理涵蓋預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評等一系列活動，“全過程”體現在醫院各項經濟活動的事前、事中和事后都應納入預算管理。而公立醫院預算管理僅停留在預算目標編制與審批環節，不能對預算執行情況進行有效控制，并且業務部門對預算執行情況的績效考評結果不認可，導致績效考評流于形式，預算管理松散、隨意，目標缺乏剛性，因此未能體現出全面預算管理控制的優點。

(四)內部制度未能全部規范，預算實施無規可依

公立醫院內部管理制度的建設仍未能形成體系，全面預算管理的相關制度缺失或不健全，尤其是對編制標準、編制程序、編制方法等缺少規范性文件，或制度設計不科學，可執性不強，導致全面預算管理在實施中會遇到無章可循、無規可依或有章不循的情況。由于缺乏剛性依據，預算管理過程中財務部門與業務部門的職責無法界定，業務部門參與預算管理不足，醫院全面預算管理體系的建設進程緩慢、建設效果較差。

三、基于業財融合的全面預算管理改進策略

(一)建立業財融合的管理組織架構，強化預算理念的全員參與

公立醫院應建立上下聯動的全面預算組織架構，從而強化預算的組織領導，明確預算管理體系以及各預算執行科室的職責權限，建立業財融合的工作協調機制。公立醫院的全面預算管理組織架構可分為三個層級。決策機構應為黨委會、院長辦公會、預算管理委員會，黨委會、院長辦公會負責審批醫院的年度預算方案、決算方案，預算管理委員會負責審議醫院年度預算草案、調整草案并報黨委會、院長辦公會審批。在預算管理委員會下設預算管理委員會辦公室，定為全面預算管理的工作機構，具體負責全面預算管理的組織領導和日常工作，并規定由醫院總會計師或分管財會工作的副院長兼任主任，工作人員除財務人員外，還應有醫務、護理、人事、質控、感控、科教、醫保、藥學、門診、總務、設備等業務部門人員參加。執行機構包括歸口管理部門、臨床科室、醫技科室等等，執行機構在預算管理委員會辦公室的指導下，組織開展本部門全面預算的編制工作，并嚴格執行批準下達的預算。為保證預算管理公開透明，醫院還應向職代會通報預算編制、調整和執行情況，增強職工對醫院預算編制和執行的知情度和參與度。通過業財融合的組織架構建設，要求醫院內部所有部門的工作人員，上至醫院最高負責人，下至各科室負責人、各崗位員工均參與預算的編制與實施，經過“二上二下”或“多上多下”環節將預算理念傳遞到每一位員工，建立成本效益意識。

(二)完善業財融合的預算信息系統，全面覆蓋醫療經營業務范圍

公立醫院要充分發揮全面預算管理的作用，就必須堅持信息化支撐。將全面預算信息系統與會計核算系統、財務報銷系統、HIS系統、人力資源等其他業務系統對接，利用現代信息技術將預算管理落實到醫療經營業務的各個環節，避免預算成為信息孤島，并根據醫學規律和行業特點，發揮大數據優勢，在系統中建立住院情況、科室出院病種情況、醫生出診及診療人次情況、藥品使用情況、衛生材料使用情況等財務指標與醫療業務指標相結合的數據分析表格，在一體化平臺中全面收集、整理和分析人、財、物等醫院管理各環節中的財務與業務數據。將財務指標與業務指標根據關聯性進行分類，編制全面預算管理指標手冊，細化預算管理的內容，逐步實現預算管理的全面覆蓋。

(三)健全業財融合的績效考核機制，全程跟蹤全面預算管理流程

公立醫院應重視全面預算管理的最后一個階段，對各預算執行科室的預算完成結果進行檢查、考評，為改進預算管理提供意見和建議。一方面，要對全面預算目標完成情況進行考核，財務人員與業務人員須定期將預算執行情況與預算目標進行對比，及時發現運營管理中存在的問題和風險，確定差異并查明產生差異的原因，采取相應措施，并據以評價業務科室的工作業績，對超額完成目標的業務科室進行獎勵，對未達標科室進行懲罰，激勵各預算執行科室超額完成預算。另一方面，還要考核全面預算組織工作的情況，對預算編制是否規范準確、預算分析工作是否及時、預算控制是否到位、預算調整是否按程序執行等進行考核，評價全面預算管理各環節工作質量，以提高醫院績效管理水平。預算考核主體可為預算管理委員會或績效管理委員會，遵循預算執行與預算考核職能相分離的原則。通過建立科學合理的預算績效考評和獎懲機制，調動各層級職工參與預算控制的積極性，使預算管理全過程始終處于不斷趨于合理化、科學化的動態管理，以保證預算的嚴肅性以及整體目標的順利完成，真正發揮全面預算管理的作用。

(四)加強業財融合的內部管理制度建設，全面規范預算管理工作

公立醫院應夯實全面預算管理的制度基礎，建立健全編制制度、執行制度、調整制度、績效考核制度等，明確預算管理過程中業務科室與財務部門的職責，明確預算編制依據、編制內容、編制程序、編制方法、控制方法、調整程序等事項，使全面預算在實施過程中有章可循、有規可依，實現對醫院經濟活動的全面管理。通過業財融合的預算管理制度建設，形成符合醫療行業特點的、醫院各科室廣泛接受的、可執行的預算控制目標，預算執行進度實時監控，選擇科學的預警指標，從而提高預算管理對業務的管控能力，促進醫院全面預算目標的實現。與此同時，公立醫院還應不斷加強財務人員對醫療行業知識的培訓和人才培養，要求財務人員深入臨床一線，了解醫療工作流程和患者需求，改變“只低頭算數、不抬頭看路”的工作方式。并由財務部門牽頭成立醫院經濟管理委員會，定期向業務部門提出問題和建議，搭建業財融合交流平臺，促進財務部門與業務部門的溝通，從而提高預算的合理性和科學性，推動醫院醫療事業的發展。

四、結語

綜上所述，隨著醫療改革的推進，公立醫院在實行全面預算管理的過程中還會遇到各種問題，這需要醫院針對面臨的問題，按照醫院戰略規劃和發展目標，運用業財融合的方式，完善預算管理組織架構，強化預算管理的領導和財務人才隊伍的建設，細化預算管理指標內容，優化預算監督和績效考核，建立健全內部管理制度，進而推動我國公立醫院逐步實現全面預算管理。

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作者:龔穎 單位:柳州市中醫醫院