高校貨幣資金管理思考

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高校的貨幣資金，是指高校所擁有或者控制的銀行存款、現金和其他貨幣資金。加強對高校貨幣資金的管理，對保證高校貨幣資金的安全，促進資金合理循環和周轉，提高貨幣資金的使用效益，推動高等教育事業的健康發展，具有深遠意義。

一、職責分工與授權批準

高校財務處必須選派持有會計從業資格證書的會計人員辦理資金業務。會計人員要遵守會計職業道德，廉潔奉公，忠于職守，客觀、公平、公正。高校聘任的財務、會計人員應實行回避制度。高校的總會計師、財務部門負責人、財務部門的現金、銀行出納等人員不能由本單位領導的直系親屬擔任。財務處的會計崗位設置應遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設置兩個或兩個以上崗位辦理資金業務，出納崗位與會計崗位分開設置。保管財務部門的會計檔案、登記本單位年度收入、支出、費用的明細，記錄往來債務、債權等賬目，這些工作都不能由出納人員兼職，必須委派專門的財務人員負責。除此之外，出納人員也不能兼任本部門的財務軟件管理工作。財務處對貨幣資金建立嚴格的資金授權制度和審核批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責權限和工作要求。審批人根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超過審批權限。經辦人在職權范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越權限范圍審批的貨幣資金業務，經辦人應拒絕辦理。

二、現金和銀行存款的控制

1.加強對庫存現金限額的管理。

按照國家相關的法律、法規要求，同時，要結合各個高校自身的實際情況，由財務部門以文件的形式明確規定現金的具體開支范圍是哪些，并設定現金的支付額度，超過一定的范圍不允許以現金的形式支付。庫存現金超過規定的限額時，出納人員應及時送存銀行。財務部門的庫存現金主要是用于結算金額起點以下的小額款項以及限定用途的專用款項，包括日常業務周轉金和一些必要的備用金。

2.現金收入必須及時存入銀行，不得坐支現金。

高校圖書館取得的超期、損毀圖書收入、各院系舉辦培訓班取得的培訓費等收入必須足額、及時的交到財務處。財務處單獨設賬，專門管理，杜絕收入款項不入賬的情況發生。財務處對貨幣資金實行收支兩條線，現金收入及時存入銀行。

3.強化銀行存款的管理。

高校財務部門應按照《中華人民共和國中國人民銀行法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付結算辦法》以及有關法律、行政法規的規定，開立銀行賬戶，及時、準確的辦理銀行存款、取款和支付結算業務，進一步加強對銀行賬戶的管理。財務部門的銀行出納人員要根據會計人員記賬的，涉及銀行存款業務的記賬憑證，逐日、逐筆、序時的登記“銀行存款日記賬”。每月月末，銀行出納人員要仔細核對“銀行對賬單”與銀行存款日記賬的余額，二者的余額應保持一致，如果余額不符，應認真的逐筆核對清楚，及時找到不一致的原因，并編制“銀行存款余額調節表”進行調節，做好更正工作。調整后的“銀行對賬單”的余額與銀行存款日記賬的余額必須是完全一致的。銀行存款余額調節表上的未達賬項應該在次月全部處理清楚，跨月無法催交入賬的，要向處領導匯報，以便及時處理。各高校除教職工正常的教學業務借款，單位按照規定統一發放工資外，一般不能夠將高校的資金借款給其他的單位或者個人。教職工確實因業務需要借款的，應該嚴格按照高校財務制度、財務管理辦法的規定，按程序準確填寫借款單，部門負責人、主管校領導、財務處長審核批準后，才能辦理借款業務。借款人的業務工作結束后，應及時到財務部門辦理報銷沖賬手續。高校不得將資金用于參與金融市場的風險投資活動、銀行的理財活動，或者是參與證券市場股票、債券等有價證券買賣活動。高校財務處使用網上交易、電子支付方式辦理貨幣資金支付業務時，操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。出納操作和支付審核的密碼、加密鑰匙應由二人分開保管和操作。除此之外，為了保證庫存現金的庫存金額與庫存現金的賬面余額二者一致，現金出納人員應定期盤點庫存現金。如果余額不一致，應該及時查清楚原因，做出處理。

三、票據及有關印章的管理

1.規范高校各類票據的管理。

首先，票據管理是高校財務管理工作的重要組成部分，凡校內收費票據，均由財務處指定專人，統一管理。行政各部門、各院系、各單位使用票據時，應提出書面申請，相關負責人審核后，到財務處領取，各部門不得私自印制票據，不得向個人或稅務機關以外的單位購買票據。各部門的票據只限于本部門使用，不得提供給外單位使用，并且只能使用本部門合法取得的票據，不得使用外單位的票據。此外，票據必須由專人保管，票據管理人員不能隨意更換，確實需要更換時，要及時告知財務處。其次，高校應制定《票據管理辦法》，加強與資金有關的各類票據的管理。對于票據的印制、票據的領用、票據的保管等一系列環節都制定嚴格的程序。為了防止空白票據被盜用或者丟失，票據管理人員必須建立備查登記簿。各類票據應妥善保管，不得丟失，凡丟失票據的，個人要寫明丟失票據原因，及時通知財務處，登報聲明丟失票據作廢，此外，財務處要上報主管財務的校領導視情節輕重，追究經辦人及所在部門的責任（因丟失票據產生的一切后果由經辦法負責）。各類票據需要轉交時，應該清楚的登記在賬薄上。票據管理人員開據票據時，要按照票據號按順序開據，不能跳號開票，更不能開據空白的票據。對于票據領用部門因為諸如填寫對方單位名稱錯誤、票據金額大小寫不一致、開據內容不明確等造成作廢的票據，不得隨意毀損或丟棄，應該妥善保管，最后移交票據管理部門存檔。

2.加強銀行預留印鑒的管理。

高校財務人員應妥善保管個人名章，或者委托他人代為保管。財務專用章必須由財務專人負責保管，必要的經濟業務需要使用財務專用章時，應該履行嚴格的簽字審批手續，審核批準后，才能用章。同時，不得由一個人負責保管支付款項所需的全部印章。

四、結語

總之，加強和提高高校資金管理是實現管理創新、推動高校財務管理工作的重要環節，是落實高校內部控制管理的迫切需要。

作者：劉丹 單位：西安醫學院