納稅風險管理范文精選

編者按：本文主要從；交易風險；遵從風險，對企業納稅風險管理分析進行講述。其中，主要包括：企業納稅風險是企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結果就是企業多交了稅或者少交了稅、企業納稅風險的類型、企業在采購原材料的過程中，由于未能對供貨方的納稅人資格有效控管，導致后來從供貨方取得大量虛開增值稅專用發票，企業不得不額外承擔不能抵扣的進項稅額和上升的原材料成本、企業未能對自身內部發生的新變化做出適用稅收政策判斷、企業經過數年生產經營后，發現自己應該享受到的低稅率優惠而未享受，導致多年按照高稅率交納企業所得稅，具體材料請詳見：

近幾年來，企業管理層發現，納稅方面的麻煩問題越來越頻繁在公司會議討論內容中被提及。來自社會和投資者的壓力也越來越大，社會公眾和輿論開始紛紛指責企業的偷稅行為，投資者經常從關心自己投資的安全角度而不允許企業在納稅方面犯錯誤。稅務機關的檢查結果和企業預料的情況經常存在較大差別，隨著稅收征管環境越來越嚴格，稅務機關內部責任落實逐步明晰，檢查后的協調工作也越來越難做。以往僅僅依靠和政府、稅務機關搞好關系來處理納稅問題的思路似乎已經不合時宜，面對繁雜、專業的稅收政策，企業管理層處理納稅問題時經常感覺到力不從心，比較被動。企業做大做強以后，該交的稅交足了沒有？以后會不會因偷稅被罰款？該用的優惠政策用足了沒有？有沒有多交稅？企業管理層開始考慮評估納稅對企業利潤和未來經營目標的影響。

安然事件之后，美國通過了薩班斯-奧克斯利（sarbanes-oxley）法案，對上市公司制定了許多嚴厲的法律措施。隨著越來越多國家的效仿，新法案的出臺已經成為市場經濟國家公司治理行為日趨嚴謹的標志性事件。國外公司為了順應這種趨勢，逐步加強了風險管理和內部控制。作為公司商業風險的一類，有效管理企業納稅風險問題已經被廣泛接受。而在我國，由于多年計劃經濟體制的影響，加之納稅意識的匱乏，企業對于納稅風險問題的認識剛剛處于萌芽狀態，筆者根據多年的企業稅務咨詢經驗，結合我國目前的稅收征管狀況，向讀者系統介紹企業解決納稅麻煩問題的新工具—企業納稅風險管理。

什么是企業納稅風險？

企業納稅風險是企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結果就是企業多交了稅或者少交了稅。

概括來講，企業的涉稅行為大致可分為三類：稅收政策遵從、納稅金額核算、納稅籌劃。其中稅收政策遵從就是納什么稅的問題，納稅金額核算就是納多少稅的問題，納稅籌劃就是如何納最少的稅的問題。

近幾年來，企業管理層發現，納稅方面的麻煩問題越來越頻繁在公司會議討論內容中被提及。來自社會和投資者的壓力也越來越大，社會公眾和輿論開始紛紛指責企業的偷稅行為，投資者經常從關心自己投資的安全角度而不允許企業在納稅方面犯錯誤。稅務機關的檢查結果和企業預料的情況經常存在較大差別，隨著稅收征管環境越來越嚴格，稅務機關內部責任落實逐步明晰，檢查后的協調工作也越來越難做。以往僅僅依靠和政府、稅務機關搞好關系來處理納稅問題的思路似乎已經不合時宜，面對繁雜、專業的稅收政策，企業管理層處理納稅問題時經常感覺到力不從心，比較被動。企業做大做強以后，該交的稅交足了沒有？以后會不會因偷稅被罰款？該用的優惠政策用足了沒有？有沒有多交稅？企業管理層開始考慮評估納稅對企業利潤和未來經營目標的影響。

安然事件之后，美國通過了薩班斯-奧克斯利（sarbanes-oxley）法案，對上市公司制定了許多嚴厲的法律措施。隨著越來越多國家的效仿，新法案的出臺已經成為市場經濟國家公司治理行為日趨嚴謹的標志性事件。國外公司為了順應這種趨勢，逐步加強了風險管理和內部控制。作為公司商業風險的一類，有效管理企業納稅風險問題已經被廣泛接受。而在我國，由于多年計劃經濟體制的影響，加之納稅意識的匱乏，企業對于納稅風險問題的認識剛剛處于萌芽狀態，筆者根據多年的企業稅務咨詢經驗，結合我國目前的稅收征管狀況，向讀者系統介紹企業解決納稅麻煩問題的新工具—企業納稅風險管理。

什么是企業納稅風險？

企業納稅風險是企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結果就是企業多交了稅或者少交了稅。

概括來講，企業的涉稅行為大致可分為三類：稅收政策遵從、納稅金額核算、納稅籌劃。其中稅收政策遵從就是納什么稅的問題，納稅金額核算就是納多少稅的問題，納稅籌劃就是如何納最少的稅的問題。

上述三類行為中和企業關系最密切的是稅收政策遵從和納稅金額核算，它們是企業涉稅行為的主體內容。畢竟，企業每天花費大量的時間、人力和物力是先要解決經營行為和經營事件到底該納什么稅和納多少稅的問題，企業因納稅風險而帶來的利益損失更多是和稅收政策遵從和納稅金額核算有關。而企業實際生產經營中的納稅籌劃行為較少，相關的納稅風險發生的幾率也較小。雖然我國的稅收法規體系非常繁雜，但是具體到單體企業能夠適用的稅收政策畢竟有限，企業的經營行為可供選擇適用稅收政策的余地比較小。因此，從目前筆者知悉的情況看，很多企業對于納稅籌劃仍然停留在概念和愿望階段，一些財務人員已經發現過分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和納稅金額核算工作是舍本逐末，結果是稅款沒有節省多少，可是每年因為納稅違規問題仍在補交金額不菲的罰款和滯納金。

一、稅收管理員制度創新的必要性

我們在稅收風險管理的探索和實踐中發現，傳統的稅收管理員制度已經不能適應新形勢下開展稅收風險管理的需要：

一是基層稅收征管力量相對薄弱和稅收管理員職能設置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數量較多，每月既要確保納稅人按時申報、繳納稅款，又要完成新辦企業的戶籍調查、一般納稅人認定等

事務性工作，還要承擔上級部門臨時布置的工作事項。時間、精力遠遠不夠。

二是稅源管理工作重點事項不突出和推行稅收管理員制度的目標之間存在差距。稅收管理員制度是以科學的管理理念為基礎，以加強稅源控管、提高納稅遵從度為目標的稅收管理手段。但現在的稅收管理員往往忙于應付大量的事務性和突擊性工作，對深層次的稅源分析、稅源預測、稅源監控、納稅評估等稅源管理工作無暇進行。制約著基層稅源管理質量和水平的進一步提高。

三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識層次、年齡結構、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應重點稅源個性化管理、中小企業行業化管理的稅源管理要求。

近幾年來，企業管理層發現，納稅方面的麻煩問題越來越頻繁在公司會議討論內容中被提及。來自社會和投資者的壓力也越來越大，社會公眾和輿論開始紛紛指責企業的偷稅行為，投資者經常從關心自己投資的安全角度而不允許企業在納稅方面犯錯誤。稅務機關的檢查結果和企業預料的情況經常存在較大差別，隨著稅收征管環境越來越嚴格，稅務機關內部責任落實逐步明晰，檢查后的協調工作也越來越難做。以往僅僅依靠和政府、稅務機關搞好關系來處理納稅問題的思路似乎已經不合時宜，面對繁雜、專業的稅收政策，企業管理層處理納稅問題時經常感覺到力不從心，比較被動。企業做大做強以后，該交的稅交足了沒有？以后會不會因偷稅被罰款？該用的優惠政策用足了沒有？有沒有多交稅？企業管理層開始考慮評估納稅對企業利潤和未來經營目標的影響。

安然事件之后，美國通過了薩班斯-奧克斯利（sarbanes-oxley）法案，對上市公司制定了許多嚴厲的法律措施。隨著越來越多國家的效仿，新法案的出臺已經成為市場經濟國家公司治理行為日趨嚴謹的標志性事件。國外公司為了順應這種趨勢，逐步加強了風險管理和內部控制。作為公司商業風險的一類，有效管理企業納稅風險問題已經被廣泛接受。而在我國，由于多年計劃經濟體制的影響，加之納稅意識的匱乏，企業對于納稅風險問題的認識剛剛處于萌芽狀態，筆者根據多年的企業稅務咨詢經驗，結合我國目前的稅收征管狀況，向讀者系統介紹企業解決納稅麻煩問題的新工具—企業納稅風險管理。

什么是企業納稅風險？

企業納稅風險是企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結果就是企業多交了稅或者少交了稅。

概括來講，企業的涉稅行為大致可分為三類：稅收政策遵從、納稅金額核算、納稅籌劃。其中稅收政策遵從就是納什么稅的問題，納稅金額核算就是納多少稅的問題，納稅籌劃就是如何納最少的稅的問題。

上述三類行為中和企業關系最密切的是稅收政策遵從和納稅金額核算，它們是企業涉稅行為的主體內容。畢竟，企業每天花費大量的時間、人力和物力是先要解決經營行為和經營事件到底該納什么稅和納多少稅的問題，企業因納稅風險而帶來的利益損失更多是和稅收政策遵從和納稅金額核算有關。而企業實際生產經營中的納稅籌劃行為較少，相關的納稅風險發生的幾率也較小。雖然我國的稅收法規體系非常繁雜，但是具體到單體企業能夠適用的稅收政策畢竟有限，企業的經營行為可供選擇適用稅收政策的余地比較小。因此，從目前筆者知悉的情況看，很多企業對于納稅籌劃仍然停留在概念和愿望階段，一些財務人員已經發現過分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和納稅金額核算工作是舍本逐末，結果是稅款沒有節省多少，可是每年因為納稅違規問題仍在補交金額不菲的罰款和滯納金。

摘要：商業銀行在經營活動中涉及的稅種較多且金額巨大，在稅務管理過程中稍有不慎，就會導致非常大的稅務風險，這就對商業銀行的稅務風險控制提出了非常高的要求。基于此，首先介紹了商業銀行稅務風險的內涵與特征，其次探討了商業銀行涉稅風險管理中存在的普遍問題，最后有針對性地提出了完善商業銀行涉稅務風險內控管理的策略和建議。

關鍵詞：商業銀行；稅務風險；風險管理

稅收對于企業來說是相伴而生的，從其成立之日起，在其日常經營過程中，每筆業務、每項支出都與稅收息息相關。商業銀行也不例外，因業務金額巨大，稅務風險帶來的影響也不容小覷。商業銀行作為我國社會經濟的重要組成部分，在國家納稅體制中處于重要地位。隨著金融領域競爭的逐漸激烈，稅制變革持續深入，銀行金融工具也在不斷增加，由此商業銀行運營項目稅務風險控制變得越來越重要。

一、商業銀行稅務風險的內涵與特征

商業銀行稅務風險主要是指銀行作為納稅義務人沒有遵循現行稅收政策的各項規定，在納稅申報、稅款計繳、稅務管理等層面存在不合規行為，導致銀行出現經濟虧損、聲譽降低、法律制裁等問題。商業銀行稅務風險具備稅務風險的共同特征，具體表現為：一是存在客觀性，稅務風險屬于商業銀行每個階段均會存在的問題，是客觀現象；二是具有不穩定性，稅務風險受到商業銀行內部和外部諸多因素的干擾，這對于商業銀行來說存在偶然性；三是稅務風險和收益存在不對稱性，因稅款上繳出現問題而受到稅務機關的處罰，處罰金額往往超過少上繳的稅款；四是可度量性，商業銀行能夠依靠科學的計算工具及分析途徑來判定、識別、分析稅務問題的概率和引起的損失程度。

二、當前商業銀行稅務風險管理存在的問題