納稅信用管理范文精選

第一章總則

第一條為加強稅收信用體系建設，規范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法誠信納稅，提高納稅人稅法遵從度，依據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《國家稅務總局納稅信用等級評定管理試行辦法》的規定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于依照稅收法律、行政法規的規定，已在本市辦理稅務登記且獨立進行納稅申報的各類納稅人。

第三條稅務機關通過評估和檢查納稅人遵守稅收法律、法規的程度，按照統一的評定標準，應用百分考核方法，將納稅人的納稅信用評定設置為A、B、C、D四個等級，其中A級為最佳納稅信用等級。

納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統一的內容、標準、方法和程序進行。

第四條主管稅務機關應當對不同信用等級的納稅人實施分類管理，合理有效地配置征管資源。

摘要：隨著我國市場經濟體制的不斷發展和完善，稅收管理不僅越來越受到國家政府部門的重視，同時也逐漸受到納稅人的重視，體現納稅人誠信度的信用等級的評定與管理也越來越成為納稅人的需要。

關鍵詞：納稅人、信用等級、評定、管理

納稅信用等級是指稅務機關確定評定條件和標準等具體認證規范，同中介機構一起對納稅人以往履行納稅義務的情況進行評定并根據評定結果授予納稅人不同的信用等級，稅務機關針對不同信用等級的納稅人給予不同的征管待遇。國家稅務總局也了關于稅務機關評定納稅信用的通知，各級稅務機關相繼出臺了一些納稅人的信用等級評定辦法和管理機制。對此，本人從企業納稅人員的角度談談自己的看法。

第一，參與納稅人信用等級評定的機構少，不利于綜合評價納稅人的信用程度。

第二，稅務機關對納稅人信用等級評定標準設定的硬性指標多，彈性評估少，致使對納稅人的信用等級劃分的級別太少。這樣不利于對納稅人納稅情況進行細化，這樣評定的結果不能準確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評定的級別對納稅人的納稅管理直接了解。

第三，對信用等級評定的結果不注重實質管理，降低了信用等級評定后的實際意義。

朱镕基總理在九屆全國人大五次會議上所作的政府工作報告中，明確發出了“誠信為本，操守為重”的號召。這一號召的提出不僅說明市場經濟發展需要誠信這一道德標準，更重要的是說明了建設現代文明，構建與世貿組織規則相一致的社會主義市場經濟的信用秩序是當務之急。

一、稅收信用的內涵

信用是最根本的社會關系，是整個社會賴以生存和發展的基礎，不講信用，正常的社會關系就難以維系，市場經濟也難以發展和完善。美國學者福山認為，當代社會分信任社會和低信任社會。信任社會人與人之間關系和諧，相互信任，有良好的合作意識和公益精神，信用度高，社會交往的成本較低；而低信任社會，人與人之間關系緊張，相互提防，相互間培養信任關系方面有較大的難度和風險，社會交往的成本很高。與信任社會相比，低信任社會在市場經濟的競

爭中處于劣勢。我國社會主義稅收取之于民用之于民，納稅人和國家血肉相連，為稅收信用（TAXCREDIT）產生和發展奠定了堅實的基礎。

市場經濟是法治經濟，也是信用經濟，稅收作為市場經濟的重要組成部分需要法治，也需要信用。一方面，通過信用的方式可以調整稅收征納關系，規范稅收秩序，凈化稅收環境。另一方面，在實施依法治稅的同時，按照總書記的“以德治國”方略，倡導以德治稅思想——特別是通過稅收信用的形式加以管理、指導和教育納稅人自覺納稅，不斷提高我國公民的納稅意識。

稅收信用是建立在稅收法律關系中，表現和反映征納雙方相互之間信任程度的標的，是由規矩、誠實、合作的征納行為組成的一種稅收道德規范。稅收信用在一個行為規范、誠實而合作的稅收征納群體中產生，它既促進稅收征納雙方共同遵守規則，改善征納關系，也能在潛移默化中提高征納主體成員的素質，在相互信任中轉化成合作關系。稅收信用按照守信主體來劃分，可分為征稅信用、納稅信用、稅款使用信用和稅收中介信用四種基本形式。其中征稅信用和稅款使用信用屬于政府信用的范疇。作為納稅人一方應有的稅收信用為納稅信用，同理，作為中介機構在稅務等涉稅事宜中應遵循的信用為稅收中介信用。

據北京“首屆中國企業信用論壇”披露:中國一些企業因為信用缺失而導致的直接和間接經濟損失高達5855億元。利益的驅動不僅作用于市場主體，也作用于執法人員。一些稅務干部撈取個人好處以權謀私，或暗箱操作，以稅換賄，以賄減稅，或收“人情稅”、“關系稅”等，造成稅負人為不公，直接惡化了稅收誠信的環境。此外，一些地方政府從本地利益出發，擅自對稅收政策進行改動，越權減免企業稅務以招商引資。嚴重破壞了我國稅法的統一性，對其他企業造成不平等競爭，違背公平競爭的市場競爭秩序，也使政府的誠信度在民眾心目中大打折扣。據國家審計署的04年的第四號審計結果公報，公布了788戶企業稅收征管情況審計調查結果。結果顯示:部分重點稅源大戶稅收嚴重流失。其中地方政府越權減免企業稅務就是其原因之一。

現行稅收法律以及其他有關稅收方面的法律賦予涉稅案件的執法、司法自由裁量權過大，容易引發以言代法現象，造成稅收執法、司法不公。最后，全社會的信用制度沒有建立。一個缺少信用的社會是可怕的社會，信用制度是保證社會信用機制良好運行的重要手段。信用制度的空白是我國與西方國家最大的差距。

營造良好的稅收誠信環境的措施及建議

(一)建立適應社會主義市場經濟體制下的道德體系稅收誠信是社會主義市場經濟對征稅主體和納稅主體納稅提出的最低道德要求。面對偷稅、漏稅、走私、騙稅等行為，除了加強國家的宏觀調控和法制建設，還需要全體公民有明確的善惡觀念和道德意識作有力支撐，特別是發揮道德的社會輿論。同時，市場經濟條件下，稅收誠信不僅是一種稅收行為，更應該被當作一種文化精神、道德規范，即:公平、守信、守法。在社會主義市場經濟條件下，有針對的培養規模誠信納稅的意識，營造一種氛圍，熏陶一種思想，塑造一種道義形象。

(二)建立和完善符合社會實際的國家稅收信用管理體系近些年來，許多企業基于自身利益的考慮，紛紛偷稅、漏稅導致國家稅收的大量流失。“信用危機”已成為一個重要的社會問題，其嚴重程度已對國家的稅收征管正常進行構成損害。因此，誠信納稅，建立稅收信用體系已成為歷史的必然。具體來說應加強以下幾點:

1．轉變觀念，稅收機關變稅收管理為稅收服務，提升納稅人的法律地位便其與稅務機關處于平等地位，保障納稅人的合法權益。近年來，服務型社會和保障人權的呼聲的高漲，稅務機關開始轉變執法理念，由被動執法變為主動關心與支持納稅人，把納稅人當作自己的服務對象去盡力幫助，提高服務質量，由片面的征稅轉為全面的服務，既考慮國家稅收收入的增長，又努力為納稅人的利益著想，幫助企業排憂解難。這種法律地位的平等，對稅務信用體系的建設有著積極的作用。

編者按：本文主要從當前我市誠信體系建設的現狀；制約我市社會誠信體系建設的主要問題；加快我市社會信用體系建設的幾點建議，對農信社社會信用體系建設調研報告進行講述。其中，主要包括：誠信宣傳逐步開展、信用監管力度不斷加大、信用服務更加廣泛、政府誠信形象漸入人心、失信現象屢禁不止、缺乏統一的信用信息資料庫、信用評價標準不一、信用產品需求不旺、加強全民誠信教育，大力營造誠實守信的輿論氛圍、整合信用資源，建立健全信用管理體系、激勵約束并舉，建立健全“誠信”監督體系，具體材料請詳見：

誠信是立身之本，是立國之基，誠信是社會主義道德規范和現代社會文明的標志。為了加快我市社會信用體系建設，打造“誠信徐州”，2003年8月下旬，市政協社會法制委員會組織部分委員，在公方泉副主席帶領下，對我市社會信用體系建設情況（重點圍繞企業誠信）進行了專題調研，調研組先后聽取了經貿、工商、稅務、質監、金融等部門的情況介紹，并實地考察了久隆集團、泉山區信用擔保公司等企事業單位。委員們一致認為：誠信是社會主義市場經濟發展的生命線。個人失信，害及他人；企業失信，經營衰敗；社會失信，則人人自危。如果政府失信，則法制難行，權威不立。當前，我市在信用建設中存在著不少的問題，不僅影響了我市的投資軟環境，而且直接阻礙了我市經濟社會的快速發展，加快我市社會信用體系建設，打造“誠信徐州”勢在必行、刻不容緩。針對存在的問題，委員們坦陳直言，獻計獻策，提出了許多好的意見和建議。現將本次調研情況報告如下：

一、當前我市誠信體系建設的現狀

近幾年來，在市委、市政府的統一部署下，全市各級有關部門從改善徐州投資軟環境入手，相繼開展了一系列活動，為我市的信用體系建設做出了不懈努力，取得了一定的成效，主要表現在以下幾個方面：

（一）誠信宣傳逐步開展。全市新聞媒體廣泛宣傳《公民道德建設實施綱要》，進一步促進了公民誠信教育；稅務部門開展了“誠信納稅，利國利民”的宣傳活動；質監部門開展了“誠信建設看窗口”為主題的教育活動；金融部門在《徐州日報》刊發了誠信教育專版，舉辦了誠信有獎征文活動；我市1200家“重合同，守信用企業”聯合發出倡議，倡議我市企業塑造“重約守信”良好形象；宣傳、經貿、工商、物價等部門也聯合開展了“百城萬店無假貨”活動，以塑造我市商貿流通業新形象。這些活動的開展，都在一定程度上收到了良好的宣傳效果。

（二）信用監管力度不斷加大。為加強對企業信用的管理，工商部門成立了企業信用管理協會，圍繞企業主體資格、履約能力、信譽狀況、失信記錄等情況開展工作；稅務部門成立了納稅信譽等級管理委員會，對企業稅務登記、發票管理等信用情況進行征集、管理；金融、質監、法院、海關等職能部門也對企業信用信息進行了專門的收集與管理。2002年7月，市工商局、經貿委等17家部門聯合下發了《關于徐州市共建企業信用工程管理體系的意見》的文件，初步建立了部門之間信用信息的定期交流、信息共享制度。市質監部門不斷加大對“制假售假、以假亂真”等失信行為的查處、打擊力度；市打擊逃廢金融債務工作辦公室加強了對失信企業的懲處力度，使全市逃廢債余額比去年下降了82.7％；工商部門對市場中的失信違法行為進行了集中治理整頓，進一步規范了市場交易秩序，為企業創造了較為公平的競爭環境。