內(nèi)部稽核范文精選

摘要：有效的稽核機制能夠確保財務(wù)部門的工作，達(dá)到財務(wù)保障的目的。本文就江西省電力財務(wù)內(nèi)部稽核的有效機制構(gòu)建的相關(guān)分析和研究，期望能夠督促電力企業(yè)的相關(guān)工作，給財務(wù)安全提供保障，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：電力財務(wù)；內(nèi)部稽核；構(gòu)建分析

一、引言

電力財務(wù)的內(nèi)部稽核就是在擬定一定的方式方法的基礎(chǔ)上，規(guī)則化地對電力公司內(nèi)部的財務(wù)狀況進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管和審查，以確保財務(wù)狀況的良好以及正常運作，協(xié)助相關(guān)的企業(yè)以及審查部門進(jìn)行督查工作。電力財務(wù)內(nèi)部稽查工作進(jìn)行的好壞，直接關(guān)系到電力公司的內(nèi)部運轉(zhuǎn)以及外部審核，它是所有的項目和工作得以順利進(jìn)行的保障，一切的審查工作都是以其為基礎(chǔ)和依據(jù)的，企業(yè)在進(jìn)行日常工作的時候，尤其要注意電力財務(wù)內(nèi)部的稽核，在原有的稽核制度上不斷創(chuàng)新，鼓勵相關(guān)人員的工作，只有將稽核制度有效的進(jìn)行、實施和開展，財務(wù)安全才得到保障。

二、財務(wù)稽核的概念

目前，關(guān)于“稽核”二字的概念，其參考以及理論依據(jù)大都出現(xiàn)在我國的文獻(xiàn)以及資料文庫中，早在1958年著名的會計學(xué)家F.A.Lamperti就已經(jīng)提出了關(guān)于財務(wù)集合的概念，他認(rèn)為財務(wù)稽核是指財務(wù)部門內(nèi)部主體實施的一種監(jiān)督、監(jiān)管、控制活動，與處于財務(wù)系統(tǒng)外部的內(nèi)部審計等等相關(guān)監(jiān)管控制機制或者相關(guān)審計系統(tǒng)相比，財務(wù)稽核在大型的企業(yè)電網(wǎng)控制公司有著一種比較特殊的優(yōu)勢。其優(yōu)勢在于，財務(wù)稽核是內(nèi)部控制的一個重要的環(huán)節(jié)，它可以對內(nèi)部的財務(wù)狀況非常直接的進(jìn)行一個監(jiān)管，省去了許多不必要的麻煩和繁瑣的步驟。財務(wù)稽核的工作范圍以及定義方法主要有以下幾個方面：第一，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部加強和外部鞏固、市場拓寬，財務(wù)、價格、稅務(wù)等的日益頻繁檢查的過程中，它是企業(yè)內(nèi)部最直接最緊密以及最有效的一種自我審核判斷控制和檢驗的方法。它也是公司內(nèi)部整個管理系統(tǒng)以及控制機構(gòu)的第一道防線，起到一個保護(hù)以及屏障的作用；第二，財務(wù)稽核是會計部門以及財務(wù)管理部門在進(jìn)行相關(guān)工作過程中的一個必要環(huán)節(jié)，開展此項環(huán)節(jié)的本身就是對整個公司財務(wù)部門具體工作內(nèi)容的實施過程，是保障公司財務(wù)安全的重要措施；第三，稽核工作的主要任務(wù)是對財務(wù)工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，站在工作人員的切身利益上來規(guī)避財務(wù)在運行過程中所帶來的危險以及一些事后問題，確保財務(wù)工作本身能夠經(jīng)得起檢驗以及檢查，保證財務(wù)工作的正常運行和不出紕漏。而電力企業(yè)的財務(wù)稽核工作則是配合相關(guān)的監(jiān)管機構(gòu)進(jìn)行檢查以及匯報工作，它是相關(guān)部門檢驗財務(wù)狀況的一個基礎(chǔ)材料來源，該項工作作為一項輔助工程，是國家電網(wǎng)公司財務(wù)部以及各個分部的單位工作開展的前提，是電力公司財務(wù)稽核的工作環(huán)節(jié)。隨著近年來監(jiān)管力度的加強，電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核工作的定位也在不斷地發(fā)生變化。現(xiàn)階段，它的目標(biāo)主要是通過檢查財務(wù)內(nèi)部的相關(guān)工作來確定企業(yè)的運轉(zhuǎn)是否正常，確定電力公司的財務(wù)狀況是否良好。

一、當(dāng)前證券公司內(nèi)部用核監(jiān)督存在的問題

（一）證券公司內(nèi)部控制方面存在的問題。目前，各證券公司制定的內(nèi)控制度，普遍存在著如下弊端：（l）重制度建設(shè)，輕執(zhí)行落實。客觀講，各證券公司都有一套內(nèi)部管理制度文本，然而在實際執(zhí)行過程中遇到具體問題時，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴(yán)格執(zhí)行，于己不利就加以變通或回避，使得規(guī)章制度形同虛

設(shè)。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內(nèi)部控制的目的是用于嚴(yán)格管理證券經(jīng)營活動過程，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，然而有些管理人員重經(jīng)營輕管理傾向嚴(yán)重，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險或不安全隱患的防范與分析。（3）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的制約機制尚欠缺。任何規(guī)章制度的實施都存在一個相互制約問題，之所以目前內(nèi)部控制執(zhí)行中存在諸多問題，一個非常重要的原因就是執(zhí)行內(nèi)部控制制度時缺乏制約。例如一項業(yè)務(wù)流程本應(yīng)兩三個人或部門順序操作以互相監(jiān)督，但在實際工作中經(jīng)常有一個人包辦代替，這就使業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)缺少制約機制，容易造成漏洞或弊端。

（二）稽核工作中遇到的會計處理問題。在稽核過程中，經(jīng)常會遇到一些會計核算和財務(wù)管理方面的問題，特別是會計方面的問題較難處理。

L、證券業(yè)務(wù)的迅速拓展出現(xiàn)了一些現(xiàn)行制度無法解決或沒有明確規(guī)定的問題（屬于特殊業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)類的證券會計準(zhǔn)則尚未出臺）：（1）基金業(yè)務(wù)。基金的投資領(lǐng)域?qū)拸V，投資組會復(fù)雜，無論是開放式還是封閉式，其業(yè)務(wù)特點明顯不同于其他業(yè)務(wù)。《投資基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對基金的會計處理方法沒有具體規(guī)定，而套用現(xiàn)行會計制度和財務(wù)制度又不合適，監(jiān)管比較困難。（2）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。有的按吸收客戶的資金量和成交量給經(jīng)紀(jì)人提成，有的僅按成交量提成。對經(jīng)紀(jì)人有的按證券公司內(nèi)部員工進(jìn)行管理，有的只是一種經(jīng)濟(jì)合同；有的有底薪，有的無底薪。在會計處理上，有的把經(jīng)紀(jì)人傭金作為手續(xù)費支出，有的在手續(xù)費收入中直接抵扣，有的在勞務(wù)費中支出．有的在工資里支出，都很不規(guī)范，而且沒什么依據(jù)。（3）自營的有價證券在持有期內(nèi)的分紅派息收入，由于缺乏統(tǒng)一的會計處理方法，有的將其列入“投資收益”使之與短期投資相對應(yīng)；有的將其列入“其他營業(yè)收入”或“證券銷售”，使之與自營庫存證券相對應(yīng)；也有的將分紅派息直接用于沖減自營業(yè)務(wù)虧損或收入小金庫。特別是自營債券的利息，由于存在報價等實際操作性問題，無法準(zhǔn)確區(qū)分債券面值與利息，即無法準(zhǔn)確核算利息差價收益，稅務(wù)部門就無法免稅，而根據(jù)政策規(guī)定，債券利息是可以免稅的。這類問題在稽查中就不好處理，說到底是因為沒有依據(jù)。（4）交易所席位問題。席位費對證券公司來說是一筆不小的開支，幾十個席位就要占用幾百萬，現(xiàn)行制度對這部分支出如何核算沒有明確的規(guī)定，有的作其他應(yīng)收款掛帳，有的作長期投資處理，有的作遞延資產(chǎn)或無形資產(chǎn)攤銷，將席位費作為無形資產(chǎn)定期攤銷不太確切，將之作為一種長期待攤費用在遞延資產(chǎn)中攤銷還比較合適。但稅務(wù)局卻對攤銷處理方式有意見，認(rèn)為加大了成本，少交了稅。（5）業(yè)務(wù)時，運用過渡科目“代購證券（款）”、“代售證券（款）”。實際上，不存在券商為證券投資者代購（售）證券的現(xiàn)象，券商只是一個中介，為證券投資者提供了將交易指令傳人證券交易所的場所。

2、應(yīng)收帳款和帳外帳的問題。證券公司的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目包含的項目很多很雜，除了規(guī)定的核算科目外，還有一些不好處理的，或有問題的款項都掛在這兩個科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購資金的凍結(jié)和解凍等。對應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的稽核除了要獲取明細(xì)帳并和總帳核對外，還要分析起掛帳的帳齡，必要時可向債務(wù)人函證。在資產(chǎn)類科目中，這兩個科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問題，風(fēng)險也最大，要把握資產(chǎn)質(zhì)量，必須對其加強稽核。

金融機構(gòu)作為一國金融體系的微觀基礎(chǔ)，其內(nèi)部控制的完善與否直接影響著一國經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定與發(fā)展。從整個金融監(jiān)管的體系來看，金融監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管是全方位的、外在的監(jiān)管，維護(hù)金融業(yè)正常運行的秩序、防止出現(xiàn)系統(tǒng)性或區(qū)域性的金融風(fēng)險，但其監(jiān)管目標(biāo)的實現(xiàn)必須通過金融機構(gòu)實施謹(jǐn)慎經(jīng)營來實現(xiàn)；金融同業(yè)自律組織的功能在于實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部的自我管理、自我約束，保護(hù)行業(yè)的整體利益，防止行業(yè)之間的惡性競爭導(dǎo)致的消極后果；金融機構(gòu)的內(nèi)部控制的作用則在于防范和規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)健與審慎經(jīng)營，這是金融監(jiān)管目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵，也是監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管的重點所在。目前，在許多發(fā)達(dá)國家已將金融機構(gòu)內(nèi)部控制的管理機制和管理制度作為金融機構(gòu)市場準(zhǔn)入的一項重要考核內(nèi)容，也是金融監(jiān)管當(dāng)局對金融機構(gòu)進(jìn)行稽核檢查的重要因素之一。

一、建立內(nèi)控機制的基本原則

健全的內(nèi)部控制體系是金融機構(gòu)防范風(fēng)險的關(guān)鍵之一，按照什么樣的原則來建立內(nèi)部控制機制，是關(guān)系到內(nèi)部控制能否真正發(fā)揮控制作用的關(guān)鍵。一般來說，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列原則來建立內(nèi)部控制機制：

有效性原則。要使內(nèi)部機制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，其所建立的內(nèi)部控制制度必須具有有效性，即各種內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，要真正成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動指南。此外，執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外。任何人（包括董事長、總經(jīng)理）不得擁有超越或違反制度的權(quán)力。

審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險，為了使各種風(fēng)險控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點，要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險和容易發(fā)生的問題，設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險，并且設(shè)定在風(fēng)險發(fā)生時要采取哪些措施來進(jìn)行補救。審慎性原則是建立內(nèi)部控制的最重要原則。

全面性原則。內(nèi)控機制必須全面、完整，覆蓋到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)部門，不能留有任何死角和空白點。如果在業(yè)務(wù)過程中，有一個環(huán)節(jié)失控，即使其他各個環(huán)節(jié)控制再好，也有可能導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。因此，只有堅持全面性原則，才能使內(nèi)部控制完全發(fā)揮作用。

第一章、總則

第一條、為了促進(jìn)證券公司（以下簡稱公司）的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解金融風(fēng)險，維護(hù)證券市場的安全與穩(wěn)定，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)，特制定本指引。

第二條、公司內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度兩個方面。內(nèi)部控制機制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運行制約關(guān)系；內(nèi)部控制制度是指公司為防范金融風(fēng)險，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項經(jīng)營活動的有效實施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第三條、健全內(nèi)部控制機制和完善內(nèi)部控制制度是規(guī)范公司經(jīng)營行為、有效防范金融風(fēng)險的主要措施，也是衡量公司經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。公司應(yīng)當(dāng)按照本指引的要求，建立運行高效、控制嚴(yán)密的內(nèi)部控制機制，制定科學(xué)合理、切實有效的內(nèi)部控制制度。

第二章、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第四條、公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是要建立一個決策科學(xué)、運營規(guī)范、管理高效和持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的證券經(jīng)營實體。具體來說，必須達(dá)到以下目標(biāo)：

金融機構(gòu)作為一國金融體系的微觀基礎(chǔ)，其內(nèi)部控制的完善與否直接影響著一國經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定與發(fā)展。從整個金融監(jiān)管的體系來看，金融監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管是全方位的、外在的監(jiān)管，維護(hù)金融業(yè)正常運行的秩序、防止出現(xiàn)系統(tǒng)性或區(qū)域性的金融風(fēng)險，但其監(jiān)管目標(biāo)的實現(xiàn)必須通過金融機構(gòu)實施謹(jǐn)慎經(jīng)營來實現(xiàn)；金融同業(yè)自律組織的功能在于實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部的自我管理、自我約束，保護(hù)行業(yè)的整體利益，防止行業(yè)之間的惡性競爭導(dǎo)致的消極后果；金融機構(gòu)的內(nèi)部控制的作用則在于防范和規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)健與審慎經(jīng)營，這是金融監(jiān)管目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵，也是監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管的重點所在。目前，在許多發(fā)達(dá)國家已將金融機構(gòu)內(nèi)部控制的管理機制和管理制度作為金融機構(gòu)市場準(zhǔn)入的一項重要考核內(nèi)容，也是金融監(jiān)管當(dāng)局對金融機構(gòu)進(jìn)行稽核檢查的重要因素之一。

一、建立內(nèi)控機制的基本原則

健全的內(nèi)部控制體系是金融機構(gòu)防范風(fēng)險的關(guān)鍵之一，按照什么樣的原則來建立內(nèi)部控制機制，是關(guān)系到內(nèi)部控制能否真正發(fā)揮控制作用的關(guān)鍵。一般來說，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列原則來建立內(nèi)部控制機制：

有效性原則。要使內(nèi)部機制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，其所建立的內(nèi)部控制制度必須具有有效性，即各種內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，要真正成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動指南。此外，執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外。任何人（包括董事長、總經(jīng)理）不得擁有超越或違反制度的權(quán)力。

審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險，為了使各種風(fēng)險控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點，要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險和容易發(fā)生的問題，設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險，并且設(shè)定在風(fēng)險發(fā)生時要采取哪些措施來進(jìn)行補救。審慎性原則是建立內(nèi)部控制的最重要原則。

全面性原則。內(nèi)控機制必須全面、完整，覆蓋到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)部門，不能留有任何死角和空白點。如果在業(yè)務(wù)過程中，有一個環(huán)節(jié)失控，即使其他各個環(huán)節(jié)控制再好，也有可能導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。因此，只有堅持全面性原則，才能使內(nèi)部控制完全發(fā)揮作用。