內控審計論文范文精選

一內部控制審計的具體實施

應該包括三個步驟：第一步：內部控制調查，包括：①收集與組織分工、崗位責任及業務程序等相關的制度；②訪問會計人員、業務人員及高級管理人員；③找出關鍵控制點，以流程圖的形式描述內部控制狀況。第二步：內部控制健全性的審計，包括：①完整性評價。即各項內部控制的程序是否完整，尤其是關鍵控制點的設置是否達到要求；②嚴密性評價。即各項內部控制之間的銜接是否緊密，有無相互矛盾或控制盲點的現象；③合法性評價。是否存在與相關法律、法規相抵觸或矛盾的地方。第三步：內部控制有效性的審計，包括：①確定測試樣本的范圍和規模；②審閱相關的憑證、賬簿及其它文件資料；③根據測試結果，評價內部控制的有效性。在實踐中，要注意避免內部控制審計的片面性，即只做“上審下”而不做“同級審”，只針對某項或某類業務內部控制進行審計，而不對內部控制進行系統審計。通過實施內部控制審計提出加強內部控制的建議，可以從源頭上促進管理工作的規范和管理水平的提高。--審計風險的涵義，目前國內外審計職業界還沒有形成一致的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險”。《美國審計準則說明》第47號認為：“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險”。我國《獨立審計具體準則第9號—內部控制與審計風險》則將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性”。我國《國有企業財務審計準則（試行）》規定：“審計風險是指被審計企業的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務收支狀況，審計人員卻認為已經公允地反映，或者被審計企業的財務報表和其他會計資料已經公允地反映其財務收支狀況，審計人員卻認為沒有公允地反映并據以發表不恰當審計意見和結論，給利用審計結果者帶來損失，而追究審計人員責任的可能性”。

二內部審計風險的主要來源

在內部審計實施過程中，影響或形成審計風險的因素主要有：

1.未嚴格遵循審計工作準則不嚴格遵循審計工作準則，導致審計工作不規范，會在很大程度上產生審計風險，這也是形成審計風險的主要原因。這種不規范主要體現在：審計項目取證不合法或不合規、審計方法選擇不恰當、審計證據可靠性不強、審計內容遺漏、審計工作力度和深度不夠等。

2.獨立性的限制。眾所周知，內部審計的地位，決定了內部審計很難像外部審計一樣于完全獨立于被審計單位之外的一種中介地位，內部審計或多或少地體現著集團領導的主觀意志。鑒于此，內部審計的獨立性受到一定的限制，其客觀性和公正性也必定受到影響，這就為審計風險留下隱患。

摘要：現代企業在風險狀態下運作，無論是經營的效率、效果，財務報告的可靠性，還是法律法規的遵循，均存在一定的風險。內部控制則是在風險狀態下，為企業目標的實現提供合理的保證，因此內部控制可以看作是企業對其所面臨風險的一種防范和控制。通過制定合理的內部控制制度，并確保其有效執行，以實現企業對風險的規避、減少、共擔或接受。內部控制實際上就是控制風險。在資金、技術都毫無優勢的情況下，如何提高企業的競爭能力，是企業家們普遍關注的話題。

企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。

關鍵詞：內部控制風險管理

1國內內部控制概述

1.1內部控制概念的演變

1）內部控制論理論是隨著企業內部控制實踐經驗的豐富而逐漸發展起來的，大致經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯的五項要素構成,分別是：控制環境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監督。

編者按：本論文主要從保持職業懷疑態度；堅持有效的審計程序；關注管理層逾越內控的行為等進行講述，包括了要有審計職業懷疑傾向、要進行職業判斷、評價審計證據也要有一定的懷疑態度、深入執行了解程序、充分運用分析性程序、重視實地調查和請求專家協助程序、檢查特殊分錄及其他調整等，具體資料請見：

［論文關鍵詞］舞弊審計；職業謹慎；審計程序

［論文摘要］會計報表審計中，最基本的要求是審計師在審計過程中始終保持職業懷疑態度。在會計報表一般審計程序中，了解程序、分析程序、詢問程序、實地調查程序和向專家咨詢等，在查找舞弊事項中都是非常有效的。另外，應該針對管理層逾越內控行為執行專門測試程序。

近年來，一系列重大公司管理舞弊案的發生，使會計報表審計中審計師查找舞弊事項的責任越來越大，舞弊及其審計問題受到了審計職業界的普遍重視。在新的歷史條件下，審計人員應當如何查找舞弊事項呢？筆者認為，應當在做好有關工作的同時，注重以下3方面。

一、保持職業懷疑態度

舞弊審計中審計師的重點不是重大錯弊的查找和公允性的判斷，而應該放在例外的、異常的，以及會計違規事項的舞弊行為上。有資料顯示，90%以上的財務舞弊是偶然被發現的，而不是通過一般會計報表審計發現的。因此，在審計過程中始終保持職業懷疑態度，是舞弊審計最基本的要求。

尊敬的各位評委：

大家好！

1956年2月出生，叫。現任財務資產科科長。年12月被評審為管理工程師，自學本科學歷，工商管理碩士學位。

由于各級組織的培養教育，參加工作近年。領導和同志們提攜幫助，加之個人不懈努力虛心學習，政治覺悟、思想品德、工作能力、業務水平有了不斷的提高，綜合素質也有了長足的進步。下面將近年來的主要工作情況述職如下：

一、從事經濟工作的基本情況

調任廠計劃財務科科長，從事廠計劃財務科的全面管理工作，經過廠領導指導，同事們幫助，很快挑起了全廠計劃和財務部門管理的這份重擔，不僅圓滿完成了組織交給的各項工作任務，從經濟上保障了采油三廠的快速發展，同時也保證了經濟的安全。本人多次被評為廠級先進工作（生產）者,于1999年10月重組時。年被評為油田公司經濟工作先進個人。所在財務科多次被評為廠級先進集體、油田公司會計核算先進單位。

編者按：本論文分析了會計信息系統中被審計數據的有效性和實用性。詳細說明了數據有效性的影響因素為四個方面：系統環境、管理制度方面、數據處理方面、人員素質方面。應該提高審計人員的自身素質，作好日常對系統開發和維護管理，對系統日志的檢查。

論文關鍵詞：會計信息系統審計數據有效性內部控制

論文摘要：本文根據財務報表審計對會計信息系統數據的要求，先給出數據有效性的定義分析，然后分析了影響會計信息系統數據安全有效的幾個方面，初步探討了解決數據有效性威脅的一些方法。

一、數據有效性的定義

在目前的財務報表審計工作中，審計人員在了解被審計單位及其環境之后，實施控制測試程序和實質性測試程序，而在實施實質性測試的時候，會先從被審計單位的會計信息系統中采集所有與審計相關的數據，假設審計人員能夠采集與被審計單位的會計信息系統中的數據完全一致。但是由于會計信息系統本身所固有的風險性，會使得其產生大量的數據不正確，或者不真實可靠，這將使審計的風險大大增加，產生事務所可能無法接受的風險，這時候就不應該繼續審計工作。所以，在審計工作實施之前，應當把分析被審計單位會計信息系統所產生數據的有效性作為應當執行的程序。

數據有效性是指體現審計需求的程度。審計中利用會計信息系統所產生的數據的主要目的是為了取得審計證據，支持其關于審計事項的判斷或結論。據此，我將會計信息系統的數據有效性定義為以下幾個方面：可驗證性、可理解性、可分析性、正確性、完整性和惟一性。