審計基礎理論范文精選

內容摘要：如何使審計理論系統化、科學化，建立具有中國特色的審計理論體系是當前審計研究中的重要課題。什么是審計理論體系，現代審計理論體系如何構建；什么是審計基礎理論、審計應用理論和審計發展理論，包涵什么具體內容，本文擬就以上問題進行探究。

關鍵詞：現代審計理論體系、審計基礎理論、審計應用理論、審計發展理論

審計理論來源于審計實踐，受審計實踐的檢驗，同時又不斷在審計實踐中修正與完善，因此，審計理論是審計實踐的科學總結，是通過實踐將客觀的、合乎邏輯的、符合事物發展規律的內容加以概括、抽象而形成的一個完整的知識體系。

如何使審計理論系統化、科學化，建立具有中國特色的審計理論體系是當前審計研究中的重要課題。審計理論來源于審計實踐，沒有大量的審計實踐，就不可能有審計理論的抽象，它是從感性認識上升到理論認識而形成的。審計理論具有指導作用，它將揭示關于審計實踐的本質和規律，是為審計實踐服務的。審計理論體系是反映審計研究對象而形成的概念、范疇、判斷、推理的體系，是一個具有層次性結構的系統。納入審計理論體系的各種審計理論，不是分散的、孤立的、毫無聯系的，而是具有內在邏輯推理關系的整體，是首尾一貫、一環扣一環的。

關于審計理論體系（或審計理論體系結構、審計理論結構）的研究可謂由來已久，其結論不下數十種，僅1995年成都會議上提出的有一定影響的觀點就有七八種之多。1

新近出版的由國家審計署李金華審計長主編的《審計理論研究》和《中國審計體系研究》兩書提出，審計理論體系的新框架是：審計動因的理論——導出審計理論的定義和受托責任等基本概念，審計主體理論——導出獨立性等概念，審計客體理論——導出審計對象等概念，審計主客關系理論——導出審計職能、委托和授權等概念，審計運行理論——導出審計目標、審計規范、審計證據、審計依據、審計程序和審計結果等概念。2

審計理論基礎作為審計理論產生和發展的起點，是整個審計理論體系大廈的基石。然而，目前理論界對此問題的研究卻并不多，在此，筆者試對此問題作以下探討。

一、審計理論基礎的概念界定

辯證唯物主義認識論認為，理論作為一種系統化了的理性認識，是人們由實踐概括出來的關于自然界和社會知識的有系統的結論。由此，我們是否可以認為，審計實踐活動就等同于審計理論基礎呢？審計理論基礎與審計理論結構的邏輯起點。審計基礎理論之間又存在一種怎樣的關系呢？筆者認為，沒有比較就沒有鑒別，尤其是對某一事物的概念的界定，通過與其相關事物的比較，在差異中尋找本質的區別，就更能體現該事物質的規定性。

1．審計理論基礎與審計實踐。根據辯證唯物主義

認識論，我們可得出，審計實踐活動是審計理論的基礎和來源，正是審計實踐的不斷豐富推動著審計理論的不斷發展。然而，理論的形成并不是實踐的簡單堆砌，而更需要一種理性的思維去引導實踐，并發現和提煉實踐中存在著的有規律的東西，只有完成了感性認識到理性認識的升華，理論才得以最終形成。因此，審計理論基礎更多地表現為一種思想，它體現了審計的本質，并不斷地引導和推動審計實踐活動的發展，促成審計理論的形成，從而為整個審計理論體系的構建提供了一個支撐點。

2．審計理論基礎與審計理論結構的邏輯起點。審計理論結構，即審計理論系統內各組成要素之間相互聯系、相互作用的方式或程序，是一個按一定邏輯關系組成的有機整體。其邏輯起點應是構成這一有機整體的最基礎的部分，是理論思維的初始點，起著統馭全局的作用。加拿大審計學家安德森于1977年提出的審計目標起點論認為：任何領域的研究都要確定其研究的界限和目標，審計理論結構研究應以審計目標為邏輯起點，由其層層演繹出整個體系，其他審計要素都應圍繞審計目標而展開。由此可知，審計理論基礎與審計理論結構的邏輯起點是兩個根本不同的概念。如果將審計理論體系比喻為一座建筑物，那么其基礎部分就是審計理論基礎。

一、審計理論基礎的概念界定

1．審計理論基礎與審計理論結構的邏輯起點。審計理論結構，即審計理論系統內各組成要素之間相互聯系、相互作用的方式或程序，是一個按一定邏輯關系組成的有機整體。其邏輯起點應是構成這一有機整體的最基礎的部分，是理論思維的初始點，起著統馭全局的作用。加拿大審計學家安德森于1977年提出的審計目標起點論認為：任何領域的研究都要確定其研究的界限和目標，審計理論結構研究應以審計目標為邏輯起點，由其層層演繹出整個體系，其他審計要素都應圍繞審計目標而展開。由此可知，審計理論基礎與審計理論結構的邏輯起點是兩個根本不同的概念。如果將審計理論體系比喻為一座建筑物，那么其基礎部分就是審計理論基礎。

2．審計理論基礎與審計實踐。根據辯證唯物主義

認識論，我們可得出，審計實踐活動是審計理論的基礎和來源，正是審計實踐的不斷豐富推動著審計理論的不斷發展。然而，理論的形成并不是實踐的簡單堆砌，而更需要一種理性的思維去引導實踐，并發現和提煉實踐中存在著的有規律的東西，只有完成了感性認識到理性認識的升華，理論才得以最終形成。因此，審計理論基礎更多地表現為一種思想，它體現了審計的本質，并不斷地引導和推動審計實踐活動的發展，促成審計理論的形成，從而為整個審計理論體系的構建提供了一個支撐點。

3．審計理論基礎與審計基礎理論。審計基礎理論是指可以通用于任何獨立審計活動、具有普遍指導性的審計理論（如審計本質、審計職能等）。審計基礎理論與審計應用理論是根據理性化程度對審計理論的一種劃分，二者構成了完整的審計理論體系。因此，審計理論基礎是理論體系的根基和起點，而審計基礎理論則是審計理論體系的重要組成部分，二者是支撐與被支撐的關系。如果把審計理論基礎比作是建筑物深埋于地下的部分，它支撐著整座建筑物，審計基礎理論則是在此基礎上建立起來的由梁、柱等構成的建筑物的基本框架。

綜上所述，審計理論基礎是在一定的時空中，支撐著審計理論形成并不斷發展的根基與起點，是其他學科向審計理論轉化的“關節點”。

編者按：本論文主要從構建財務管理學理論體系的理論依據；財務管理學理論體系研究現存問題；現代財務管理理論體系的構建等進行講述，包括了有關財務管理學的內容構成、有關財務管理理論起點的確定、財務管理基礎理論體系、財務管理應用理論體系、與維護經濟利益關系相關的企業財務管理理論體系等，具體資料請見：

摘要:財務管理理論包括基礎理論與應用理論兩大部分,其中應用理論又由與追求經濟效益相關的財務管理理論和與維護經濟利益關系相關的財務管理理論構成。財務管理基礎理論體系應遵循從抽象到具體、從簡單到復雜的表述規律來構建,財務管理應用理論則應遵循財務管理實踐活動規律來構建。財務管理基礎理論體系的邏輯起點是財富,財務管理應用理論體系的邏輯起點是“財務管理目標”。

關鍵詞:財務管理;財富管理;本金

一、構建財務管理學理論體系的理論依據

財務管理學是一門既涉及經濟學,又涉及管理學的邊緣性、綜合性學科。該學科的任務,一是要闡明財務管理的種種規定性,即財務管理是什么;二是要揭示財務管理活動的一般規律,即如何進行財務管理。前者屬財務管理的基礎理論,后者屬財務管理的應用理論。

一般來說,基礎理論性學科體系的構建應遵循從抽象到具體、從簡單到復雜的表述規律,即從一個最簡單、最抽象的邏輯范疇出發,通過將形成該范疇時所舍象掉的其他因素逐步地包含進來,再現研究對象豐富的規定性,從而使人們獲得對研究對象具體的而不是抽象的,復雜而不是簡單的,生動的而不是僵死的認識。財務管理基礎理論體系的構建同樣遵循上述規律。這里需要說明的是,財務管理基礎理論體系的構建方法,并不等同于財務管理基礎理論的研究方法。財務管理基礎理論的研究方法與其體系的構建方法不同,遵循的不是從抽象到具體、從簡單到復雜的表述規律,而是從具體到抽象、從復雜到簡單的思維規律。既然財務管理基礎理論體系要從一個最抽象、最簡單的范疇出發,那么,科學地確定這一范疇便成為合理地構建財務管理基礎理論體系的關鍵。

2012年，我區內審工作在市審計局的指導下，在區委區政府的大力支持下，各內審機構不懈努力，圓滿完成了年度各項工作任務，我區內審工作在全市名列前茅。為了再接再勵，取得更好的成績，結合全省審計工作會議精神和我區實際，現將2013年內審工作安排如下。

今年內審工作的總體思路是：以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀為指導，深入學習貫徹十八大精神，緊緊圍繞全區經濟社會發展大局，認真履行內部審計職責，強化二級單位內部制度建設，規范財務管理，進一步提高內審水平，為保持我區經濟又好又快發展發揮積極作用。

一、進一步加強對內審工作的重視和管理。2012年我區內審工作在機構設立、理順關系上打下了堅實的基礎，內審工作格局初步建立，工作全面開展。今年，各單位仍要重視和加強內部審計工作，依據《省內部審計規定》，進一步完善現行內部控制體系，推進建立健全本系統風險管理體系，重視風險控制點，規范工作程序，提高審計質量，關注審計效果。各內部審計機構要根據內部審計工作計劃要求搞好工作安排并及時組織實施。

二、加強培訓、交流。今年初，市審計局將組織開展內審人員培訓，區局積極組織內審人員參與學習，學習基礎理論和業務能力。同時，還將組織內部審計理論學習、經驗交流、內審工作質量檢查、評比等活動，促進內審工作全面深入開展，不斷發揮內審工作加強管理，提高績效的作用。

三、加強對內審工作的考核。完善內審工作考核辦法，以《中華人民共和國審計法》、《中國內部審計準則》為依據，以規范化建設為目標，結合我區實際，制定內部審計考核實施辦法。年終由各單位參照考核辦法進行自查打分，審計局在此基礎上進行檢查考核，考核結果作為評比的依據，對先進集體和先進個人進行獎勵。

四、按照中央政治局“八項規定”的要求。審計機關負責對“三公”經費的審計監督，同時內審機構亦應加強對二級單位“三公”經費的監督，向區委、區政府提供客觀全面的審計信息，助益領導決策。