稅收科研論文范文精選

一）建立了稅收科研組織機構。為了進一步加強稅收科研工作，*年年初，我局將內嵌于辦公室的稅收科研工作職能相對獨立出來，組建了稅收科學研究所（內掛于辦公室），并配備了負責人和科研人員，具體負責全省國稅系統的稅收科研組織管理工作。同時，努力加強科研隊伍建設，結合課題研究和重點項目開發建設，在全系統抽調稅收科研和業務骨干，組成專門的研發隊伍，全面開展稅收理論研究和實踐探索，一批精通稅收業務、熱心理論研究的骨干得到了充分鍛煉，參與稅收理論研究與實踐的積極性、主動性明顯提升，創造性顯著增強。稅收科研機構的成立，科研隊伍的不斷壯大以及科研素質能力的不斷提升，為我省國稅系統科研工作的發展提供了堅強的組織和人才保障。

（二）進一步確立和落實了項目管理理念。*年以來，在進一步完善稅收調研、稅收科研課題和項目立項、課題組織研究等方面的工作制度機制的同時，我們繼續落實項目管理理念，制定了項目管理制度，成立了項目管理辦公室，對稅收科研項目的立項、組織、實施、監控、評價以及成果推廣和利用等各環節工作均進行了詳細規定，講了明確要求，使科研工作有了制度保障。

（三）積極跟進全省信息化重點攻關項目的開發與建設，努力推出一批理論研究成果。按照更好地服從服務于稅收中心工作的總體要求，我們始終堅持稅收科研工作與省局黨組的重大決策部署相結合、與全省國稅系統的中心工作相結合、與信息化建設重點攻關項目研發工作相結合，努力把工作的觸角和研究的重點轉移到稅收中心工作上來，更好地體現稅收科研工作的針對性、實用性和時代感。依據上述指導思想，一年來，我們繼續與項目組和各有關處室加強工作聯系，認真做好項目研發的組織實施工作，督促各項目組及時做好資料的收集、整理和理論文章的撰寫工作，及時將項目研發的成果轉化為理論研究成果。截至目前，崗責體系、能級管理、稅收管理主題數據庫、經濟與稅收分析、稅收征管質量評價體系、稅收執法監督考核體系等重大項目的研發工作已相繼完成或取得重大進展，取得了一批具有一定學術價值和現實指導意義的研究成果。在此基礎上，我們緊密結合我省稅收工作的實際，積極開展成果推廣應用工作，促進了科研成果的轉化，初步實現了稅收管理的科學化、規范化，收到了較好成效。稅收科研工作與稅收中心工作的有機聯動，較好地處理了稅收科研工作與日常稅收工作之間的關系，有效地提高了工作效率，加速了成果轉化，推動了重大項目的研究開發和建設。

（四）認真做好內部刊物的組稿、編輯和出版工作。《*國稅調研與探討》是我省國稅系統廣大干部職工進行稅收科研活動的重要陣地。一年來，我們充分發揮這一“主陣地”作用，繼續辦好這一內部刊物，加大組織發動力度，完善欄目設置，積極主動約稿，努力組織稿源，不斷豐富內容，認真做好編輯，進一步提高了辦刊質量。全省國稅系統廣大干部職工利用這一平臺，緊密結合稅收工作實際，對當前稅收管理中的熱點、難點、重點問題及重要稅收理論課題進行了深入的探討、思考和研究，取得了一批研究成果。全年共編發4期，刊登理論文章和調查研究報告各類文章近30篇。

（五）認真完成總局科研所組織的課題研究，積極開展科研成果交流。根據總局科研所的安排，結合我省實際，我們申報“房地產行業稅收管理問題研究”作為*年的重點研究課題。為提升研究質量，我們從相關處室抽調業務骨干組成課題組，廣泛收集有關資料，深入開展調查研究，形成了調研報告《*房地產業稅收管理問題研究》，按時完成了課題組交辦的工作任務。同時，積極參與稅務學會的課題研究，組織撰寫了《改革開放以來我國稅制發展研究》一文。此外，我們還積極參與總局科研所組織的課題研究成果研討會，積極同與會單位開展經驗和成果交流，共享工作經驗和科研成果；積極開展內部資料交流，相互贈送刊物，學習刊物編輯經驗，共享科研成果，相互取長補短。

今年以來，我市地方稅收科研工作在區地稅局稅科所的直接指導下和市局領導的大力支持下，在各基層單位的積極配合下，積極創新科研工作機制，以專題調研為依托，全面開展稅收工作調研，為推動我市地稅工作的全面發展做出了應有的貢獻。

（一）領導重視

局領導十分重視做好今年的稅收科研工作，并提出了必須充分調動兩個積極性，一是調動領導的積極性，二是調動普通人員的積極性。在領導重視并帶頭開展科研工作的同時，抓好全民參與，原創：促進基層稅收調研科研活動深入開展。首先是，健全領導機制，增強稅收科研的動力。加強組織領導、實施長效管理是稅收調研科研長盛不衰的關鍵。年初，市局領導就明確了由一名分管辦公室的領導親自抓稅收科研工作，辦公室主任具體管，辦公室文秘人員和機關科研骨干全力配合。并明確日常工作由辦公室負責，如專門負責稅收科研活動的組織協調、論文主題的確定、論文評選和篩選上報，使稅收科研活動有人抓有人管，成為全系統科研活動的組織依托。并以市局辦公室為中心，輻射各縣（市）局、直屬機構，從而形成上下聯動，橫向到邊、縱向到底，覆蓋稅收各層面的科研網絡。其次是，主動加強與區局稅科所和市局相關科研機構、部門以及由市國稅局牽頭的玉林稅務學會的聯系，及時了解稅收科研動態，掌握稅收科研方向，并結合我市的稅收工作實際，把當前經濟生活中與稅收密切相關、群眾議論集中的難點熱點問題作為科研的主攻方向，爭取最大限度地為稅收中心工作的開展提供決策依據和理論基礎。

（二）認真落實稅收科研工作計劃

根據《自治區地方稅務局辦公室關于2005年稅收專項課題選題意向的通知》（桂地稅辦發［2005］3號）的要求，我局隨即作出了選題計劃，擬定了《加強地方稅源精細化管理的研究》課題，并對研究的背景和目的、研究的現實意義、研究的方向、調研力量和調研方式與方法都出臺了比較詳細的方案，及時上報上區局科研所。目前該課題已經獲得了區局科研所的批復，我們也正在著手開展調研工作。同時，我們還積極做好了區局重點招標課題的選題以及投標的各項事宜，擬對《加強地稅檔案管理問題》開展深入調研，以進一步促進我市地稅系統的檔案工作再上一個新的臺階。原創：

（三）認真開展調研工作

編者按：本論文主要從高校面臨的稅負現狀分析；高校可采取的對策等進行講述。包括了企業所得稅、營業稅、積極推動完善高校領域稅收政策立法、修訂高校財務制度、加強納稅宣貫，樹立依法納稅意識、提高財務隊伍人員素質、各高校主管財務和主管科技校長應加強溝通等。具體資料請見：

[論文關鍵詞]高校稅負現狀對策研究

[論文摘要]近幾年來，隨著高校辦學資金來源渠道的多樣化和稅務機關征管力度的加大，高校面臨的稅務壓力也越來越大。本文根據截至目前出臺的各項教育稅收政策，對高校應負擔的各稅種進行了較全面的梳理，并提出了一些解決的辦法，探討高校如何積極合理繳納各項稅款。

隨著高等教育改革的深入，高校辦學資金來源渠道已由過去單一的財政撥款為主向多渠道籌集過渡。近幾年來，尤其是2000年后，高校總收入水平呈逐年上升態勢，但是財政資金占高校總收入水平比例卻呈逐年下降趨勢。目前，高校收入來源主要集中在財政無償撥款（包括如“985工程”撥款）、科研橫向和縱向收入、學費收入和自籌資金等幾方面。

稅收法規明確了高校作為納稅主體有依法納稅的義務。作為事業單位法人的高校自身和后勤服務集團的經營所得，以及校內各部門非獨立核算經營活動取得的收入，除了依法可以免稅的部分外，都應按照稅法規定繳納各類稅收。一直以來“稅收不進學校”的觀念在高校財務人員的意識中根深蒂固，高校的財務人員未樹立依法納稅意識，也缺少對稅收法規的學習和了解，發生納稅義務后很少能夠及時辦理稅務登記。近幾年，隨著稅務機關加大征收力度，將高校作為稅收檢查的重點，高校依法及時納稅的壓力逐漸增大。如2007年5月，北京市海淀區國稅局召集在京高校財務負責人，就高校繳納企業所得稅進行了探討。2008年年初，海淀區稅務局又就所得稅召開了會議，這充分顯示了稅務部門對高校的重視。這種情況下，如何對高校稅負問題進行梳理，嚴格涉稅業務的管理，就成為高校廣大財務人員迫切需要解決的問題。

一、高校面臨的稅負現狀分析

一、令人深思的調查結果

最近我們對全區稅收科研成果推廣應用情況進行了比較深入廣泛的調查研究。全區***、***、***共計**所***，問卷調查了***所***。同時在城區、城鄉接合部、鄉鎮挑選了有代表性的***所***，進行科研成果推廣應用的深入調查。廣泛調查面**%，深入調查面**%。調查結果令人深思。

1．“推廣”和“應用”概念模糊。將“推廣”和“應用”混為一談，認為召開了成果交流會就叫開展了成果推廣應用工作。其實“推廣”只是前提，“應用”才是歸屬。“推廣”是應用的條件，“應用”是“推廣”的落實，是“推廣”的結果，是“推廣”的深化。召開了成果交流會僅僅是開展了成果推廣工作，至于推廣的效果如何，還得看應用的情況，所以一定程度上，開展成果應用工作難度大多了。任何成果都可以推廣，但不一定所有的成果都可以應用。

2．推廣和應用情況形成強烈反差。開展了稅收科研成果推廣工作的稅務機關占**%，而多數稅務機關在成果的涉及領域應用面僅占**-**%，應用效果好的全區僅有*%。這說明多數稅務機關僅僅是組織了交流學習就算了事，而不追究學習的效果。

教育科研成果推而不廣，應用效果差的深層原因究竟是什么？

二、成果應用的反思分析

一、轉移定價稅制的原則和方法

考察世界各國稅法，可以發現目前各國對轉移定價避稅行為進行管理和控制的原則主要是正常交易原則。所謂正常交易原則，是指在處理關聯企業的轉移定價問題時，將關聯企業視同獨立企業對待，以獨立企業的正常交易價格取代不合理的轉移定價，重新分配利潤，并據以征稅。該原則自1977年被《經濟合作與發展組織關于對所得和財產避免雙重征稅的協定范本》和1979年的《聯合國關于發達國家與發展中國家間雙重征稅的協定范本》采用后，已成為國際上普遍認可并采用的跨國公司及稅務機關用于處理轉移定價問題的標準。

推究正常交易原則的理論基礎，不外乎兩個方面：一是從企業角度，假定兩個企業之間因所有權而帶來的聯系完全終止，那么各個獨立的企業在各自的經濟利益驅使下會如何行動？不言而喻，由于企業的屬性是經濟的，獨立的企業具有獨立的經濟利益和經濟責任，出于保護自己的本能和競爭的需要，每個企業都會盡可能按照公平獨立的價格進行交易，同時獲得公平的贏利。就稅法而言，把正常交易原則作為稅務部門處理轉移定價問題的標準，實際上正是立法者在設想一個理性的、獨立的企業在相同或相似的情況下會如何決策的結果。二是從國際稅收角度，既然跨國關聯企業的轉移定價會涉及各相關主權國家的稅基和稅收管轄權，那么以正常交易原則處理跨國關聯企業的轉移定價問題，無疑會有利于體現稅收公平和維護國家間的主權公平，因為根據正常交易原則確立的稅制，其調整的重點不是征納雙方的關系，而是國與國之間的收入分配。基于此，正常交易原則才成為現代各國轉移定價稅制的基本原則。

為了具體實施正常交易原則，需要確定調整定價的方法。目前國際上比較通行的調整方法主要是可比價格法（CUP法）、再銷售價格法（RPM法）和成本加價法（CPM法），通稱傳統交易法（traditionaltransactionmethods）。“傳統交易法是確定關聯企業間商務和財務關系狀況是否獨立的最為直接的方法”[5]，但它在實踐中執行有一定的難度，一方面因為跨國公司為數眾多，日常交易頻繁且數額巨大，稅務部門難以做到按照正常交易原則核實每筆交易的價格；另一方面因為在某些情形下，稅務部門很難找到那種真正獨立的和可供比較的第三方交易價格，如專有技術和特殊服務，其轉移價格合理與否往往無從比較。因此國際上又探索出了一種新的調整方法，即交易利潤法，包括利潤分割法和交易凈利潤法。此兩種方法包含較多經濟學內容，本文不再細述。

不論是傳統交易法抑或交易利潤法，都屬于對轉移定價的事后調整。對稅務部門而言，有種種執行方面的困難[6]；對跨國公司而言，事后調整的不確定性會影響企業的經營決策，甚至有可能使企業面臨被雙重征稅

的危險。在這種背景下，預約定價制度應運而生。其基本含義是指納稅人事先將其與域外關聯企業之間內部交易的業務往來所涉及的轉移定價標準（如定價方法、可比因素、對未來事件的關鍵性假設等）向稅務機關申報，經稅務機關認可后，作為計征所得稅依據，并免除事后稅務機關對轉移定價進行價格調整的一種制度。預約定價制度不僅使跨國公司按照事先確定的價格進行交易不必有所顧慮，也使稅務機關由此擺脫了繁瑣費時的事后審核工作，同時還有利于保證國家稅收收入的穩定性。因此，預約定價制度自1991年美國首先采用以來，不僅發達國家競相采用，許多發展中國家也開始逐步建立。在國際稅收協調需要進一步加強的全球化趨勢下，預約定價制度“無疑成為避免國際稅收爭端的一個最具發展潛力的重要措施”[7].