稅收論文范文精選

論文關鍵詞：稅收管理理念人本服務法治誠信論文摘要：隨著現代管理理論和理念的不斷更新，傳統稅收管理理念已不再適應現代化的稅收管理形勢和變化的需要。加強稅收管理，實現高效征管，必須運用先進的管理科學思想，創新稅收管理理念，并采取切實可行的有效措施，構筑高效征管的平臺，迭到稅收遵從度高，征納成本低，征管質量好，納稅人滿意的最終目的。

一、現代稅收管理理念的理論基礎(一)現代管理理念現代管理理論認為，一定的管理理念總是基于一定人性假設之上的，管理者總是根據這些人性假設來確定他們的管理理念、管理模式和管理手段的。西方關于人性的傳統基本假設為“經濟人”假設，認為：人是理性的，每個人都能通過成本收益或趨利避害的原則來對其所面臨的一切機會和目標及實現目標的手段進行優化選擇；人是“自私自利”的，總是在一定的約束條件下追求個人利益最大化。根據這一傳統的人性假設。管理學家麥格雷戈于1957年在其《企業中人的因素》一文中提出了X理論。X理論認為人天生是好逸惡勞，沒有雄心壯志的。寧愿受到指揮，要求安全高于一切。因此，必須對大多數人實行強制的監督指揮和用懲罰作為威脅，迫使他們為實現組織目標做出適當的努力。在此基礎上，x理論認為多數人不能自我管理，需要另外的少數人從外部施加壓力。在管理實踐上，x理論強調強硬管理的權威性和服從性。在管理方法和措施上，X理論強調：管理的重點是計劃、組織、指揮、協調和控制，基本上不考慮人的感情和道義上的責任；管理工作只是管理者的責任，是少數人的事情，被管理者的任務是聽從管理者的指揮，服從管理，而無權參與管理；為了加強管理，需要制訂各種嚴格的規章制度。實行嚴格的獎懲制度；通常的激勵措施是金錢刺激加嚴厲懲罰。傳統的管理組織結構、管理政策、措施和計劃都反映了上述假設。然而基于X理論的管理理念在實踐過程中的效果并不盡如人意，這使麥格雷戈認識到，傳統的指揮和控制的管理理念已不再適用于現代管理實踐，因此，需要一種對人進行管理的不同的理論，從而提出他的新理論——Y理論。Y理論認為：人并非天生就厭惡工作，因為在工作中消耗體力和智力就像游戲、娛樂或休息一樣自然；人們在自己對目標負有責任的工作中能夠實現自我指揮和自我控制，而外部控制和懲罰只是迫使人們努力實現組織目標的各種手段之一；絕大多數人都具備做出正確決策的能力，而不僅僅管理者才具備這一能力；在一定條件下。人不僅能夠學會接受責任，而且能夠學會主動承擔責任，而逃避責任、缺乏進取心、強調安全感一般只是經驗的結果；在現代工業社會，許多人對組織具有相當高的想像力，人的智力潛力僅僅利用了一部分。在這些假設下，Y理論認為人的自我成長和發展是完全可能的。通過組織一體化原則，創造一種條件，使組織成員通過努力爭取組織的和自我的成功，以最好地實現個人目標。因此，Y理論主張的管理方法和措施有：管理者的工作重點，要從控制人轉移到創造一種適宜的條件和環境，使人們在這種環境下能充分發揮自己的潛能，以充分實現自我；管理者的職能和任務應當從單純的指揮者，轉移到成為幫助人們實現自我的良師益友，為發揮人們的才干創造良好的條件，減少人們在實現自我中的障礙；獎勵方式從強調來自外部的獎勵轉變到強調內部的獎勵。Y理論與X理論的主要區別在于，X理論強調外來的控制，而Y理論則側重強調被管理者的自我控制和自我管理。由于X理論把人們的行為過分一般化、簡單化了。因此，Y理論的貢獻在于提出了能提高管理者目標和被管理者目標一體化的管理理念，并體現了人性的發展。同時，他把尊重被管理者人格當作管理目的本身，而在X理論指導下的管理根本無法實現管理者和被管理者之間利益的統一。因此，Y理論為人性化的人本管理提供了理論指導。現實中，雖然管理層很少會承認他們信奉x理論，但他們的實際做法與口頭所宣稱的相悖。如果實事求是地看一看管理者是如何管理被管理者的，那么大多數組織的管理方式都反映出這樣一種理念，即：若沒有嚴格的監督機制，被管理者是不能很好地服從的。(二)現代稅收管理理念稅收管理是管理的一部分，關于管理理念的理論同樣適用于稅收管理。一定的稅收管理理念同樣是基于對被管理者的人性和行為模式的假設基礎上的。在計劃經濟條件下，傳統的稅收管理理念認為并且強調：納稅人都不可能如實申報納稅，人人都想少繳稅，最好不繳稅。因此，稅務機關和稅務人員必須像警察對付小偷一樣，對廠商企業和納稅人實行“上對下”式的強制型管理關系。然而，隨著現代管理理念的不斷創新，伴隨著經濟上新自由主義思潮的興起和信息技術革命的浪潮，西方近年來興起的“新公共管理”理論，根據現代管理理念的相關理論，對現代稅收管理理念提出了新的要求。新公共管理運動緣于對20世紀7O年代以來凱恩斯干預主義經濟政策所帶來的“滯脹”困境以及西方工業社會向信息社會轉型期間傳統官僚制政府管理模式弊端叢生的深刻反思，具有明顯的市場導向、服務導向和顧客導向的特征，主張把公共管理對象視為顧客。將顧客滿意程度作為政府績效考核的標準。這給謠方乃至世界各國的管理理論與實踐帶來深刻的影響，促使傳統的韋伯官僚制模式向以市場與服務為導向的政府管理模式轉變。同時，對傳統的稅收管理理念和運作方式也產生了深刻的影響，使得稅收管理理念從“管理導向”向“服務導向”轉變。新公共管理理論以理性經濟人的假設前提取代了傳統韋伯官僚制人性惡的假設前提，認為以人性惡為基點并試圖通過規制導向約束人的行為來維護公眾利益的思路是不完備的。應該承認人的經濟性特征，通過市場這只“看不見的手”引導并實現個人利益與公眾利益的統一。這一點給西方國家稅收管理理念帶來深刻影響，促使稅務機構從過去視納稅人為偷稅者處處設防嚴罰，轉變為重視對納稅行為的成本收益分析，通過提供高服務質量，降低稅收征收成本，以提高納稅遵從率。有測算表明，一份納稅服務方面的努力，相當于50份稅務監督打擊方面的收獲，成本收益率比較不言自明。鑒于此，一貫以嚴厲著稱的美國聯邦稅務局也于1998年實施了重組和改革方案，把“通過幫助納稅人了解和實現他們的納稅義務，并通過使稅法公平適用于所有納稅人，以此為美國納稅人提供最高質量的服務”。作為美國稅收管理現代化的理念和使命，并把為每個納稅人提供一流的辦稅服務和為所有納稅人提供旨在確保稅法得到公平實施的服務以及創造高質量的工作環境(為稅務人員服務)作為其三個戰略性目標。

二、樹立現代化的稅收管理理念(一)轉變傳統的稅收管理理念我國傳統的稅收管理理念正是基于前述的X理論。稅收管理的重點是計劃、組織、指揮、協調和控制，為了加強對納稅人的管理，制訂了各種嚴格的規章制度；管理者與被管理者之間是指揮與服從管理的關系，是一種傳統的“上對下”式的強制型管理關系。這種傳統稅收管理理念是一種任務統帥下的陳舊理念，其直接后果是納稅人與稅收管理者形成一種對立甚至敵對的態度，嚴重影響了稅收征納關系和納稅人的納稅遵從度，從而造成了大量的逃漏稅和稅收流失。給我國的稅收征管工作帶來巨大的困難。因此，必須對這種傳統的稅收管理理念從根本上加以轉變：(1)從傳統的征稅人即稅務機關和稅務人員對納稅人居高臨下的縱向管理，轉向征稅人對納稅人的橫向平等的現代人本管理；(2)從傳統的權威管理和服從管理，轉向現代的和諧管理和服務管理；(3)從傳統封閉式的以稅收計劃和稅收任務為中心的管理轉向全面開放的以依法治稅為宗旨的現代稅收管理；(4)從傳統的人治管理、目標管理、承包管理，轉向現代系統管理、綜合管理、有效管理和法治管理。然而，目前我國尚處于社會主義初級階段，直接跨越以規制導向為特征的稅收計劃和任務強制管理模式是不現實的。況且新公共管理運動所體現的稅收管理理念于現階段也不可能在我國全面推行，因此加強制度建設和監管仍是我國當前稅收管理的主流。但隨著改革開放的進一步深入，新公共管理運動所蘊含的“為納稅人服務”的理念必將成為我國稅收管理理念創新中必不可少的重要內容。稅務部門應由既是游戲規則的制定者又是參與者的角色逐步向游戲規則的制定者和維護者的角色轉換．并根據社會公眾的需求，提供優質的公共商品和公共服務。正是基于此，國家稅務總局提出了樹立“監督管理與服務并重”的稅收管理理念，明確地把我國稅收管理理念定位為“優質服務科學管理”。這是一種新型的適應稅收管理現代化發展方向的稅收管理理念，也是適應我國當前社會主義市場經濟實際需要的稅收管理理念。它把重視服務和加強管理相提并論，是對傳統稅收管理理念的揚棄和對新形勢下稅收管理活動的內涵和實質的準確把握，是我國今后稅收管理發展的指導思想。(二)現代化稅收管理理念的具體內容創新稅收管理理念，就是要在揚棄傳統稅收管理理念的基礎上。樹立適應現代稅收管理實踐的現代化的稅收管理理念：1．樹立“人本”管理理念。現代稅收管理強調“以人為本”，首先就是以納稅人為核心，把納稅人服氣不服氣、滿意不滿意作為衡罱稅務機關執法服務水平的重要標準，要根據納稅人的確切需要，做出正確的稅收征管決策，為納稅人提供個性化、貼近式的服務，引導納稅人正確理解國家的稅收決策。增強其稅收遵從意識；其次，要注意提升稅務干部隊伍的素質，加強思想品質教育，強調任人唯能和獎優罰劣原則，實行“功績制”考核；嚴格把好稅務人員“入口”和“出口”關，招聘具有專業知識的優秀人才充實稅務公務員隊伍，建立全方位、多層次培訓機制，培養造就復合型知識人才，承擔起知識時代稅收征管任務。2．樹立服務管理理念，實現辦稅服務與日常稅收管理的有機結合。要轉變傳統的稅收管理理念，改變把納稅人放在稅務機關對立面的做法，應通過多種形式為納稅人依法納稅提供服務。如成立納稅人服務中心，建立納稅服務專門機構，專門為納稅人提供政策法律咨詢、納稅輔導與培訓、票證領購表格領取或下載等互動式服務；建立公共服務型稅務機關，健全納稅服務體系，將納稅服務貫徹到稅務檢查、行政處罰、聽證、復議、訴訟全過程，使納稅服務制度化，利用信息網絡，采取信息化、電子化、網絡化等多種手段，為納稅人提供“全天候”優質服務。3．樹立信息應用和科技管理理念，實現由傳統的手工征管向現代化信息征管的轉變。近年來，稅務部門通過“金稅工程”、“大集中”工程等信息化措施實現了一定范圍內的信息集中。集中信息的目的是應用信息，實現對稅收工作全過程的分析、監控、改進和完善。各級稅務人員既要善于利用信息網絡廣泛采集信息，并對信息數據進行深入分析，又要增強信息安全意識，使稅收管理情報系統的安全性、可靠性得到保障。充分利用各種信息，就要整合現有信息系統，建立依托計算機網絡和統一規范的應用系統平臺，覆蓋所有控管稅種和工作環節的稅收管理系統；開發全國統一的稅收征管信息系統軟件，按照全國統一的稅收征管工作規程，對納稅流程實現計算機自動監控管理；建立覆蓋各部門的稅收綜合管理體系和信息管理監控系統，實現稅務與其他各部門的聯網與資源共享。提高稅收執法的針對性和有效性。4．樹立系統綜合管理理念。信息化支持下的專業化稅收征管模式，是—個不可分的整體，所有稅務人員都應該樹立系統綜合管理的觀念，掌握本崗位工作如何與相關崗位進行配合銜接。尤其是在專業化管理模式下，必須注重征、管、查之間的銜接和協調，注重運用系統整體觀念來系統分析，綜合解決稅收征管工作中存在的具體問題。同時，要樹立系統綜合管理觀念、自覺地把稅收管理系統與整個國民經濟管理系統有機地結合在一起，提高稅收管理系統的運行質量。5．樹立法治管理理念，實現由依靠行政手段管稅向依靠法律治稅的轉變。要最大限度地弱化行政權力的影響范圍和程度，強化稅收法律法規的約束力和覆蓋面，建立規范的稅收立法機制、科學的稅收征管機制、有效的執法考核機制、嚴密的內外監控機制，把稅收執法的各種行為置于法律法規的嚴格約束之下。6．樹立效率管理理念，實現由注重完成任務向注重提高征管效率和質量的轉變。簡化辦稅程序，減少征稅成本，將稅收效率作為評判稅收征管工作效能的重要指標。減少審批事項和環節，擴大窗口辦事權力，誰受理誰負責。誰辦理誰承擔責任。合理設置人員機構，弱化任務考核，強化質量考核，把征管質量高低作為判斷工作成效的主要標準。規范稅收征管費用支出，并列入中央和地方各級政府年終考核指標，調動全員參與稅收成本管理。7．樹立社會管理理念，發展中介機構。現代稅收管理是一項牽涉頗廣，工作量巨大的工作，僅憑稅務機關的力量是很難做到完美的。可以借鑒西方國家的成功經驗和做法，大力發展稅務業，將稅務機關的主要精力放在大稅源的監控、稽查上，而對報稅環節的監管從稅務機關轉移到稅務中介機構，這樣既節約了成本，又有效提高了征管效率，使稅務在為納稅人提供廣泛社會化納稅服務的同時，也成為稅收管理的重要輔助手段。8．樹立文化管理理念。稅收文化作為一種文化觀念，是先通過一定的載體，凝練在管理上、制度上以及大家共同遵守的行為規范和道德層面的，然后通過學習和觀念上的提升來達到提升管理理念的。所以稅收文化建設應該更好地與稅收征管各方面的實際工作緊密結合起來，通過稅收文化建設，營造一種氛圍，讓征稅人和納稅人逐步理解稅收本質，形成征納雙方一致認同的精神追求、價值取向和行為準則，把稅收意識融入日常管理中，最終增加征納雙方的誠信度、責任感和法律意識。9．樹立風險管理理念，實施分類征管。將西方風險分析理論引入稅收征管，借鑒日本的“三色”申報機制、美國的“分三級管理模式”，針對不同類型納稅人的收入風險不同的現實，在稅務機關資源有限的情況下。根據不同類型納稅人的不同特征，分類管理，做到合理安排稅務機構內部資源，將稅收征管能力集中在稅收收入風險較大的納稅戶的監管上。10．樹立誠信管理理念，打造良好的誠信氛圍。稅務機關及其工作人員要留給納稅人和社會各界講求誠信的深刻印象，要以自身的誠信行為激發納稅人誠信納稅的自覺性。同時，要在稅務機關內部形成鼓勵誠信的激勵機制，在系統上下形成濃厚的誠信氛圍。

一、“畝產稅收”評價機制存在適用差異

對于市場經濟而言，生產要素主要包括土地、勞動力、投資等，“畝產稅收”是單純建立在土地這個生產要素基礎上的，主要適用于工業企業，從寧波甚至整個浙江省的實踐來看，“畝產稅收”評價機制具有一定的局限性，主要存在以下三個差異：一是存在產業差異。盡管工業是區域經濟的主導，但經濟的發展也需要商業、服務業、金融業等產業的拉動。2014年，寧波市實現地區生產總值7602.51億元，按可比價計算，同比增長7.6%。其中，第一產業實現增加值275.18億元，增長1.9%；第二產業實現增加值3935.57億元，增長7.9%；第三產業實現增加值3391.76億元，增長7.6%，三次產業之比為3.6︰51.8︰44.6。第三產業在國民經濟中占據了很大的比重。由于經營方式的不同，第三產業的“畝產稅收”如金融業、服務業等要明顯高于工業企業，所以在稅收評價機制中，單純測量土地的單產稅收，不能有效進行產業間的橫向對比，其適用范圍僅局限于工業企業，并不能全面反映國民經濟的整體效益。二是存在行業差異。企業發展類型不一樣，其依靠的生產要素也不盡相同，具體可分為勞動密集型企業、資源密集型企業、投資密集型企業、科技密集型企業等，不同類型的企業“畝產稅收”不具可比性。“畝產稅收”僅能說明土地效益高，但并不代表其市場競爭力或發展力就一定會大，企業的“畝產稅收”也會出現虛高的問題，比如工人多、用時長的企業其產值及畝產稅收就可能高于工人少的高科技企業。此外，企業規模也是影響“畝產稅收”的一個重要因素，由于轉向快、資金回籠迅速、市場反應及時等優點，小微企業的畝產稅收普遍高于大中型企業，2014年上半年寧波中型、小型和微型企業增加值同比分別增長7.0%、10%和19.5%，均快于整個規模以上工業，大型企業僅增長1.1%。因此，“畝產稅收”受企業性質、生產要素等影響，并不能直接作為判斷企業經營效益、土地效益的唯一標準。三是存在政策差異。一方面，因為城市發展策略的因素，城市區域設置定位不同將直接影響“畝產稅收”水平，比如商業區、高新技術開發區、CBD等“畝產稅收”就明顯要高于工業區水平，區域排名的意義并不大。另一方面，很多朝陽產業比如文化創意產業基地等，由于剛剛起步，投資尚未完成，市場也沒有完全打開，企業產稅能力尚不明顯，“畝產稅收”就會較低；一部分企業由于轉型升級或享受高新技術企業、研發費等優惠政策，“畝產稅收”也會較低，從而掩蓋了這部分企業的發展優勢。

二、稅收評價機制要從“畝產稅收”擴圍至“稅收綜合密度”

綜上所述，單純的“畝產稅收”的稅收貢獻評價不能完整反映出企業的發展效益，因此需要綜合考慮土地、人工、資本、科技等生產要素的綜合創稅能力。本文將這個評價指標概括為“稅收綜合密度”，即通過納稅人所占用單位生產要素在一個會計年度內所產生的稅收收入情況來衡量稅收密集情況。總體而言，“稅收綜合密度”包括四個具體指標：一是土地創稅力。即畝產稅收，不再贅述。二是投資創稅力。納稅人在一個會計年度內新增投資額（包括固定資產投資、注冊資金追加等，但不包括新產品、新技術的專項投資）與稅收收入的比例關系。用來衡量資金的流轉速度與流轉效益，評價當期企業的規模經濟效益和投資產出彈性。三是人均創稅力。納稅人在一個會計年度內平均從業人數（不包括直接從事新產品、新技術開發的人員）與稅收收入的比例關系。用來衡量企業勞動密集程度，評價當期企業生產經營方式情況與潛在發展能力。四是科技創稅力。在一個會計年度內稅法規定可以加計扣除的新產品、新技術的研發費用支出與稅收收入的比例關系。用來衡量企業科技創新與轉型升級的具體成效，評價當期科技投入對發展效益的刺激作用。以上指標中的稅收收入是指享受稅收優惠措施之前的稅收收入。當期稅收綜合密度=（土地創稅力+投資創稅力+人均創稅力+科技創稅力）/4這個指標直接反映了某個企業或行業的綜合發展能力，可以為政府參與市場引導提供參考依據。

三、對“稅收綜合密度”評價機制應用的思考

一是根據稅收密度合理配置稅收管理力量。稅收密度較高的區域或行業，往往是人才、資源、科技密集的區域或行業，具有優勢的稅收發展前景，當然也具有較高稅收遵從風險。所以在重點稅源企業的選擇上，除稅收絕對額因素外，也應積極引入稅收密度的概念，設立重點稅源行業、重點稅源區域等，在這些稅收密集的區域投入足夠的征管資源進行重點管理。二是結合稅收密度優化改進稅收分析方式。稅收分析不能僅限于稅收數據的簡單處理或匯總，稅收收入是區域經濟發展在稅收政策下的反映，可以衡量和評價經濟發展，但由于稅收是經濟的滯后反映，所以在推演經濟運行上缺少有效支點，稅收綜合密度可以作為這個支點，通過稅收密集情況，基于各生產要素可以對行業發展潛力和區域經濟發展能力進行可靠評價。三是參照稅收密度完善推進幫扶發展措施。除稅收優惠政策外，政府參與市場的最大許可范圍就是政策性引導，如何將有限的政府扶持力量集中在發展優勢產業上，是提高政府調控效率的最關鍵問題。稅收密集狀況可以有效指引政府財政行為，將土地、資金、政策等真正用于經營效益好、轉型升級快、發展潛力大的行業或企業。

稅收籌劃是企業維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。它不僅涉及企業內部的籌資、投資、經營等各項活動，還與國家、政府、稅務機關及相關組織有很大的關系。稅收籌劃論文就稅收籌劃的含義、特點、方法、作用以及應當注意的相關問題進行了初步的理論探討。

稅收籌劃論文分析了在現代經濟條件下，稅收作為企業的客觀理財環境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟利益，成為企業理財的行為規范和基本出發點。一個企業如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務事項，就談不上有效的財務管理，也無法達到理想的企業財務目標。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法許可下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃論文深入探討企業稅收籌劃的理論依據和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

一、稅收籌劃論文稅收籌劃的含義與特點

稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，盡可能地節約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現利潤最大化的行為。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃論文提到它具有以下幾個顯著的特點：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現國家宏觀政策。因此，提到稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。

（2）超前性。稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等的設計和安排。在現實的經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發生才使企業負有納稅義務。一旦經營活動實際發生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。

一、稅收理論

(一)公平優先原則

。正義有兩個原則，第一個是平等自由的原則，第二個是機會的公正平等原則和差別原則的結合。三者之間是詞典式序列，不可逾越。而其中的關鍵就是“合乎最少受惠者的最大利益”。稅收公平衡量有兩大原則:一個是受益原則;另一個是支付能力原則。受益原則是將公共物品類比于私人物品，主張以納稅人能夠從政府公共服務中獲得的收益大小來充當確定稅收負擔的分攤標準，以實現公平的原則。但是在稅收實踐的發展中出現了一些問題，特別是功利主義的興起，沖擊了受益原則。

(二)效率優先原則

嚴格的效率優先原則要求稅收不干預資源配置，避免納稅人會因為納稅而改變自己的效率經濟活動，最后導致社會蒙受額外的損失。同樣在經濟學中要做到這一點，必須有很多前提假設:(1)每個消費者、生產者的邊際替代率相同，且同意物品在生產和消費雙方的邊際替代率相同。(2)工作與休息的邊際替代率等于休假體驗與收入體驗之間的邊際轉換率，同時也等于工資率。(3)未來消費與現代消費之間的邊際替代率等于未來生產和現在生產的邊際替代率。學者們一般將稅收的影響概括為收入效應和替代效應。從社會總效用最大化去考慮的話，最優稅收制度要求征稅導致的消費減少對于任何一種商品的比例都是相同的，也就是等比例下降準則。如果政府采用扭曲性的商品稅來保證政府財政收入的化，那么最優稅率結構應使得每一種商品的實際消費都同比例地減少，從而保證稅前稅后，或者說征稅與否的消費結構保持不變，而減少的消費全部以稅收形式轉移到了政府手中。這樣就可以使得稅收的扭曲效用降到最低，效率的損失被降至最小，從而保證社會總效用達到最高點。

(三)兼顧原則

1稅收籌劃在企業中的具體應用

1.1籌資過程中的稅收籌劃

籌資方式是企業籌集資金采取的具體形式，籌資決策也是每個企業必須面臨的問題，同樣是一個企業生存和發展的關鍵。作為企業一項相對獨立的活動，企業的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資兩種。雖然企業所需要的資金可以通過這兩種融資途徑得到滿足，但籌資方式的不同對企業的預期收益也會產生影響，使企業承擔不同的稅負水平。一般來說，企業稅款前的投資收益如果高于負債資金的成本，那么負債籌資比重的增加可以提高權益籌資資本的收益水平；相反，如果負債資金的成本超過了稅款前的投資收益，那么權益資本的收益也會隨著負債比例的提高而下降。所以，企業在進行籌資方面的稅收籌劃時，必須立足于企業自身的實際情況，考慮企業可承受的財務風險，確定合理的籌資方式，從而實現企業稅后利潤收益最大化的目標。

1.2投資過程中的稅收籌劃

1.2.1對于企業固定資產投資方式的選擇

企業固定資產投資的方式分為購買和租賃兩種。在企業購買投資中，企業要交納一定的固定資產投資調節稅，并且購買固定資產要一起計入固定資產的原值，不可以進項稅抵扣，優點就是資產折舊可以抵減賬面的利潤，交納的所得稅少。租賃投資方式則可以減輕企業的所得稅負擔，可以用支付租金的方式抵減企業的計稅所得金額，可以避免因為長期擁有機器設備而承擔的資金占用以及經營風險。