審計論文范文精選

一、內審工作開展情況

（一）加強學習內審人員認真學習審計法律法規，全面履行《江蘇省醫學會稽核制度》和《江蘇省醫學會內部控制制度》《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，認真貫徹執行單位的各項規章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內部審計準則，規范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務收支審計江蘇省醫學會主要業務為實施政府受托項目即醫學學術交流、繼續醫學教育、醫學科技項目評價、評審和醫學科學技術決策論證、評選和獎勵優秀醫學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫療事故技術鑒定、推動醫學科研成果轉化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續醫學教育收費為主，項目支出特點主要表現為以現金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結算，內部審計對會務收支全過程實施監督，確保收入全部入賬，支出合規合法，結合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規范財務收支行為。

（三）招投標工作積極參與學會各項招投標工作，結合本部門工作特點，提出規范招投標工作意見和建議，嚴格按照規定進行采購，根據我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用，并認真和相關職能部門溝通和協調，把這些意見和建議落到實處，節約了財政資金，有效的維護了單位的經濟利益。

（四）加強經濟合同管理進一步加強單位經濟合同管理，對學會涉及的所有協議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013年共審核審簽經濟合同60多份，無違約合同發生，有效的規避了風險。

（五）積極開展專項審計工作按照有關內審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經費”的支出情況，內審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內容為2013全年該車發生的全部費用，具體包括發生時間、憑證號、任務內容、事項發生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養、保險、司機誤餐、安全獎公里數等，經認真統計和查詢，比對和實地核查，審計結論與建議如下：審計結論：1、汽車加油存在不規范的行為。2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。3、部分汽車維修沒有附維修清單。審計建議：1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數，核算佰公里油耗，加強考核。

[摘要]環境審計作為環境保護經濟活動的最高級監督形式,應以其獨立的監督功能,在實施可持續發展戰略、保護和改善生態環境、防治環境污染的各項活動中,發揮自身的監督作用。為此,必須合理分析、研究環境審計的依據,為充分發揮環境審計的功能創造合理的理論基礎和實務規范。

從審計的視角看,任何項目審計的有效實施都離不開與其相適應的審計依據。按照這一思路,本文的研究將主要定位于與環境保護有關的審計依據。具體地說,就是通過梳理環境審計依據的涵義,特別是通過分析環境審計依據與環境審計標準的差異,為加強環境審計依據的建設與完善,提供明確的研究方向及解決方法,以促進環境保護審計向縱深發展。

一、審計依據的理論定位據了解,到目前為止,在相關報刊上發表的有關環境審計的論文多達二百篇以上,其中有不少文章論及環境審計的基礎理論,如環境審計的意義、重要性、國際比較等,但涉及環境審計的依據和標準的文章尚不多見。要研究我國的環境審計依據問題,必須首先對審計依據、標準等基礎理論問題進行研究。

(一)歷史文獻回顧:理論上的誤區為進一步對環境審計依據進行科學定位,我們首先回顧一下我國審計工作者對審計依據與審計標準的理論總結。其中主要有以下幾種觀點:一種觀點認為,“環境審計依據,是衡量和評價環境審計對象的真實性、合法性和效益性的準繩,也是審計人員對有關經濟活動的環境方面查明事實真相后,據以判斷是非優劣、作出審計結論的尺度”(汪初牧,2000);環境審計依據主要包括有關環境方面的法律、法規和有關提高環境質量的環境標準等兩方面的內容。另一種觀點認為,“審計標準是指衡量、考核、評價有關審計事項真實、合法、效益的準繩和尺度。環境審計標準是指衡量、考核、評價經濟行為對環境影響的程度,包括貢獻和破壞以及和環境責任履行好壞的準繩和尺度”(天津審計學會,2000);環境審計標準主要包括定性標準和定量標準。從以上關于環境審計依據和審計標準的文獻來看,環境審計學者和實務工作者對環境審計依據、環境審計標準并未嚴加區分,往往是把兩者看成是同一性質的事物。另外,我們又進一步檢索了審計依據、審計標準的應用研究成果,結果發現,這種不加區分的混用現象仍是普遍的。如崔彤認為,“經濟效益審計依據(亦稱審計標準),是審計人員衡量、評價被審單位(或審計項目)經濟效益優劣的標準和尺度,是提出審計意見、做出審計結論的依據”。而周漢庭則指出,“狹義的審計標準又叫審計依據,是審計人員評價被審計單位、判斷審計事實的是非優劣、提出審計意見、做出審計結論的客觀依據、準繩和尺度,是具體反映對審計客體的要求”。與前兩種觀點不同,趙奐則認為“審計標準是構成審計行為的基本要素之一,它是審計人員衡量經濟活動的準繩,也是接受審計的客體在經濟活動中應當遵循的規則”。

(二)審計依據的界定:一種科學的解釋從漢語的詞義方面分析,依據是指事物的根據、憑籍;標準是指衡量、評價事物的準繩和尺度。運用到審計方面,審計依據就是指審計主體之所以能夠實施和如何實施審計行為的法律、法規和制度的根據,簡單地說,就是為什么可以審、審什么以及如何審的規定;審計標準就是審計主體在實施審計過程中,用于衡量和評價審計客體是非優劣的準繩和尺度,即判斷被審計單位或被審計事項的合法性、真實性和效益性的對比尺度。我們認為,研究審計問題應以審計或審計主體為中心分析相關問題。對審計或審計主體自身及自身行為具有約束力的法規和制度,作為審計主體行為的根據,歸入審計依據系列;對審計主體在實施審計行為過程中選取的作為評價審計客體是非優劣、同時也是審計客體在其自身工作中應當遵循的法規、制度及相關經濟技術指標,歸入審計標準系列。長期以來,我國審計理論界存在的把審計行為規范(包括審計準則)視為審計標準的情況,主要是由于審計主體行為根據也構成審計行為規范的組成部分。另外,審計準則等審計規范也確實是評價審計行為規范與否、審計質量高低的準繩和尺度。從這一意義上說,審計準則等審計行為規范,就構成了評價審計工作的標準。但我們應當明確的是:雖然審計行為規范是評價審計工作合法、獨立、客觀、公正的尺度,但它們更是審計主體在實施審計行為過程中的行為根據,是應用于審計主體自身的制度化、規范化的約束性憑籍。換句話說,審計行為規范首先是自我約束、檢查及內部考核、分析根據,然后才是外部第三者評價審計工作的準繩。因此,從審計工作的角度看,這些審計行為規范,就構成了審計工作依據。國家制定的有關經濟法律、法規和各種具有法定約束力的相關經濟技術指標,是被審計單位在其相關的經濟活動中必須遵循的規范和應當達到的標準,也是審計組織以第三人身份評價被審計單位或被審計事項合法性、真實性和效益性的準繩和尺度,是審計主體評價審計客體所應用的標準。

根據上述分析,在審計工作中,有三個方面的基本規范需要適當區分:一是審計根據,即審計行為活動存在與發生的法律、法規基礎。無論何種審計都必須以嚴格、規范的法律和法規為根據。我國審計根據的法律規范是以《憲法》為核心的。《憲法》中明確指出,我國實行審計監督制度,并對審計機構設置、審計權限范圍等事項做出了原則性的規定。以此為根本依據,《審計法》、《企業法》、《公司法》、《注冊會計師法》、《內部審計工作條例》等,又對審計根據做出了更加明確的規定。

論文關鍵詞：Is審計聯網審計審計信息化

論文摘要：回顧IS審計的發展歷程，進而披露IS審計在我國的發展現狀，并對產生問題的原因進行剖析，最后對如何構建完善的Is審計模型提出解決策略。

Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統審計，它是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統是否安全、可靠和有效，并對信息系統對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業信息戰略、優化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統審計的內容包括兩個方面：一是以信息技術為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統為對象，以風險評估或內部控制檢查為手段，對該系統所產生的會計信息系統的真實性、合法性做出確認或通過優化企業信息管理，增加企業核心競爭能力即信息系統的審計或EDP審計。信息系統審計與控制協會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會，現有會員兩萬多人。是信息系統審計的專業人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領域的唯一職業資格。該組織通過制定和頒布信息系統審計準則、實務指南等專業標準來規范和指導信息系統審計師的工作；它還設立了信息系統審計與控制基金會，從事相關領域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規定的工作經驗及其他相關要求的申請人會被授予CISA資格。

1IS審計發展歷程回顧

在信息系統審計的萌芽階段，人們稱之為電子數據處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統審計業務的擴展發展起來的。早期的計算機應用比較簡單，相應地，計算機審計業務主要關注對被審計單位電子數據的取得、分析、計算等數據處理業務，還稱不上信息系統審計。從財務報表審計的角度來看，這一階段的主要業務內容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質性測試環節。此時，它只是傳統財務審計業務的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數據進行處理和分析，為財務報表審計人員提供服務。

隨著計算機技術應用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業務環節的影響越來越大，計算機審計所關注的內容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下，計算機審計的業務內容已經擴展到了符合性測試領域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術在被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統納入考慮范圍。發展到這一階段，計算機審計的業務范圍已經覆蓋了一項審計業務的全過程，計算機審計這一概念已經不能反映這一業務的全部內涵，信息系統審計的概念隨之出現。

一、從制度建設上給力，激發蓬勃活力

為了從制度上確保審計通聯宣傳發行工作扎實、有力、有序地開展，我們十分注重制度建設。一是建立健全了責任目標考評制度。我們將審計宣傳稿件被各級新聞媒體采納情況和審計刊物，特別把《理財》雜志征訂情況作為整個審計工作責任目標考核評定的一項重要內容，量化成相應的分值，做到目標明確、責任明確，適時提醒，經常監控。二是實行通報表彰制度。我們在一年一度召開的全市審計工作會議上，都要對審計信息、審計宣傳和審計刊物征訂發行工作分別進行通報表彰，既表彰先進集體，也表彰先進個人，增強了干事創業的滿腔熱情，激發了創先爭優的蓬勃活力。三是實行兌現獎懲制度。市局、鎮平、方城、淅川、社旗、西峽等縣區審計局相繼建立健全審計信息宣傳和審計刊物兌現獎懲制度，并做到落實到位。此外，還建立有信息宣傳工作管理辦法、信息宣傳要點以及每半年采用情況通報制度等。以上這些，有力地調動了大家做好此項工作的積極性和主動性。

二、從把握特色上給力，提升宣傳質量

我們在審計宣傳工作上，始終把握正確的輿論導向，堅持高揚主旋律，緊貼經濟社會發展大局和審計工作，適時跟進審計項目和審計工作重要活動，做到把握特色，體現特點，突出閃光點，增強社會責任感，增強審計宣傳的大眾化、層次性和吸引力，取得了明顯成效。我們主要抓好三點：一是圍繞服務經濟社會發展大局做好宣傳。南水北調中線工程移民遷安和工程建設、第七屆全國農民運動會在南陽的舉辦，是南陽的兩個“國”字號工程。我市審計機關在這兩個方面做了大量富有成效的審計工作，付出了很大的艱辛。據此，我們連續編發的《南陽審計為農運會提供跟進服務》的審計宣傳稿件，被《中國審計報》頭版及其他版采用。建設中原經濟區南陽主體區，得到了省審計廳和上級有關方面的關注支持。我們組織撰寫的《省審計廳出臺支持南陽審計發展意見》被《南陽日報》頭版刊發。二是圍繞審計職能的發揮及其成效做好宣傳。今年8月，我們根據南陽市直部分行政及全供事業單位房產管理使用情況專項審計調查結果以及隨后財政、監察、審計開展的聯合檢查和整改情況，迅速精心斟酌，精細打造，提交的宣傳稿件被《中國審計報》采用。中辦、國辦關于《黨政主要領導和企業領導人員經濟責任審計規定》頒布后，我們應《理財》雜志社之邀，對近年來我市經濟責任審計的做法和成效進行了認真的梳理，理財雜志2011年第11期以較大篇幅刊發《強化經濟責任審計，促進提高執政能力，南陽審計勇當政府守門員》的“特別報道”，比較系統全面地展示了南陽經濟責任審計工作的成果。三是圍繞審計機關“三項建設”的持續深化做好宣傳。近年來，市局連續三次被中央文明委命名為全國文明單位，12個縣區審計局成為省級文明單位，全市審計系統連續21年被評為精神文明建設先進系統。我們在精神文明創建上反驕破滿，不斷創新，思想不懈怠，工作不停步。我們突出特色，抓住重點，提煉主題，精雕細琢，從不同角度、不同側面組織撰寫的反映我局創建全國文明單位的專題報道《為有源頭活水來》、《“三個強化”創文明》、《樹文明創建一面旗》曾兩次在《中國審計報》一版刊發，一次在專版刊發，三次在《南陽日報》刊發。同時還在《南陽日報》開設文明創建專欄，對全市審計機關文明創建工作進行了連續報道，收到了良好的社會效果。

三、從細致細心上給力，力促平穩發展

近年來，我們十分關心關注審計刊物的成長與發展，十分重視審計刊物的征訂發行工作，審計刊物的征訂數量一直保持穩中有升，特別是2012年僅組織征訂《理財》雜志份數達到2000份以上，征訂數量創《理財》雜志創辦以來的新高，我市審計刊物征訂工作已走上了良性發展的軌道。我市的鎮平、唐河、方城、社旗、新野、淅川等縣審計局審計刊物征訂數量連年保持穩定，市局審計刊物征訂情況持續向好，市局及6個縣審計局連續多年被審計廳評為宣傳通聯工作先進單位。在具體工作中，我們主要抓了兩點：一是細致地做好思想宣傳工作，力求穩中有升。在審計宣傳刊物征訂發行工作中，我們注意通過做好細致的思想宣傳工作，力求做到四個面向：面向廣大的老訂戶，面向決策者、管理者，面向廣大理論工作者，面向社會，服務社會。在具體組織征訂的方法上，我們主要是從主管部門抓起，做好較大系統的征訂工作，以點帶面；發揮“親友團”的作用，調動每個人的主觀能動性，抓好需求大戶的征訂工作，基本上做到了為內設機構各訂1份《理財》、《中國審計》和《財經審計法規選編》，市局業務科室人員還人手1份《財經審計法規選編》。二是細心地做好后續服務工作，力求穩中有升。我們在組織征訂時就十分重視訂單的手續完備工作，訂閱之后，有專人負責回訪，隨機聽取訂戶的反映。正是由于審計刊物自身質量的提高，市縣兩級審計機關領導的高度重視，廣大審計人員在組織征訂上的細致入微和艱辛付出，審計刊物宣傳發行工作得以持續健康推進，也贏得了廣大訂戶的贊譽。通過學習，對我們很有參考和啟發意義，提高了領導干部的決策和管理水平，無形之中提高了部門單位和財會人員的依法理財能力，的確受益匪淺呀！在下一步的工作中，我們將虛心向先進單位學習，向先進單位看齊，進一步落實制度，強化審計宣傳，穩定發行數量，提升質量水平，服務發展大局，努力推動我市審計通聯宣傳工作邁上一個新的臺階！

一、積極引入信息化審計手段

一是利用審計業務數字化工作模式，創建科研項目或課題數據大集中數據平臺，開展各類科技資金數據的縱向歷史分析，橫向關聯分析，為績效審計提供技術支持。二是利用統一組織審計項目管理模式，啟動信息化條件下大項目審計管理方式，在審計項目的組織和實施人員之間建立有效的協調溝通機制，對審計項目進行統一組織和管理，實現資源共享、業務協同、整體聯動。三是利用總體分析和分散核查審計模式，變局部分析為全面分析，變經驗抽樣為各類科技項目數據的縱向歷史分析和橫向關聯分析。四是推動建立聯網審計模式。利用信息技術和網絡手段，將科研管理部門、項目承擔單位的科技項目的項目數據和財務數據與審計系統聯網，對科技項目進行實時監控，實現審計關口前移，提高審計覆蓋面，縮短空間距離。

二、建立科技資金投入績效評價體系

科技資金投入績效評價體系可以從績效目標、績效指標、評價標準三個方面來建立。績效目標。分為長期總目標和年度目標兩大類。長期總目標是科技資金投入在一個較長的時期中的所要達到的基本任務，可以不要求以定量的形式來表述，但其設計須遵循一定的原則；年度目標是服務于長期總目標，需要確定年度投入資金規模，項目數量以及實現的成果。設計原則需要以客觀、可量化和可衡量的形式表述。績效指標。可以從投入和產出兩個層面設計，每個層面包括定量指標和定性指標。投入層面以財政科技投入金額和資助項目數量等為基本指標。產出層面以科技直接產出、經濟效益和社會效益為基本指標。通過獲得論文專著數量、專利授權以及培養高級人才數量等指標評價資助項目的科技直接產出水平含量；通過成果轉讓額、技術貿易出口額、創匯、增加產值等指標評價資助項目的經濟效益；通過帶動社會和企業資金投入、增加就業崗位等指標評價資助項目的社會效益。評價標準。是對績效指標進行評價的參照系。可以對每一類績效指標結合不同的績效目標設置不同的評價標準。可以參照我國歷史數據和國外同類數據設定合理的評價標準。在設計過程中要避免設計成千篇一律、放之四海而皆準的標準。

三、創新審計組織方式

針對科技資金管理部門多，資金規模大，時間跨度大，承擔單位多，資金管理使用環節多等特點，在審計組織上可以根據具體情況采用以下方式:作為中央部門預算執行審計的組成部分開展專項績效審計。即在財政審計大格局模式下，結合中央部門預算執行審計，在審計署相關司局統一指導下，各派出局作為參與局，選擇部分科技專項的某個方面，如政策引導類計劃及專項中的科技型中小企業技術創新基金、火炬計劃或國家重點新產品計劃等，在相關管理部門和項目承擔單位展開專項績效審計。作為審計署年度審計計劃的單獨項目組織實施。即采取“上下聯動”的審計模式，由審計署統一組織，派出局和特派辦共同參與，選擇如863計劃或973計劃等專項進行績效審計。派出局負責中央管理部門科技資金的管理、資金分配等方面的績效審計，特派辦負責分布在各地方的科技專項的具體執行情況。審計資源和信息共享，審計結果匯總反映。作為全國性審計項目組織實施。采取“上下聯動”、“點面結合”的審計模式，由署有關業務司統一組織，派出局、特派辦和地方審計機關共同參與，對我國財政科技資金開展全面完整的績效審計。派出局負責中央層面的財政科技資金管理和分配使用，特派辦負責省級及省會城市的財政科技資金管理和分配使用，各地方審計機關負責地市、縣級及以下財政科技資金的管理和分配使用。搭建大項目管理平臺，上下聯動、點面結合，審計資源和信息共享，審計成果匯總反映。