項目審計報告范文精選

一、知識管理審計報告的定義

雖然知識管理審計已經開始在一些組織中實施應用,但知識管理審計報告卻沒有一個嚴格的定義。審計報告是指“審計師根據審計準則的要求,在實施審計工作的基礎上對被審計單位的會計報表發表意見或無法發表意見的書面文件?！备鶕@個定義,筆者認為知識管理審計報告也至少應該體現審計依據、審計對象、審計時間等基本要素。目前知識管理審計尚未形成統一的標準,使用較多有HyA-K-Audit、DelphiGroup的KM2、F.W.Horton的InfoMap法等。知識管理審計的對象是組織內的知識、知識工作者、知識環境、知識的收集、知識共享和知識創新。審計時間對于財務審計來講一般都是事后審計,而知識管理審計事前、事中、事后都可以。因此筆者認為,知識管理審計報告就是審計師依據一定的審計方法,在實施審計工作的基礎上對被審計項目發表審計意見或無法發表審計的書面文件。此處提到的“無法發表審計意見”是因為審計師可能受到主觀或客觀因素的影響而無法收集到充分、適當的審計證據以支持審計意見的情形。

二、知識管理審計報告的作用

1.防護性作用

知識管理的實施已經掀起一股熱潮。然而當前的統計數據表明,知識管理項目的成功率最多只有15%。產業分析家預測,到2003年僅財富500強就會因為知識管理項目的失敗損失315億美元。審計師通過出具不同類型審計意見的審計報告,可以提高或降低企業決策者對知識管理項目的依賴或期望程度。幫助組織了解到底需要哪些知識以及如何管理這些知識。因此,知識管理審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到保護作用,能夠對知識管理部門盲目的或缺乏效果、效率、經濟性的項目起到制約作用。

2.建設性作用

在近兩年的審計實踐中發現，不執行、不完全執行或拖延執行審計報告或決定尤其是審計報告的情況時有發生，審計報告或決定執行難已成為審計工作的一大難題，這嚴重影響了審計報告或決定的嚴肅性和審計工作的權威性，這也是導致某些單位屢審屢犯的重要誘因。為提高其執行力，筆者有以下幾點淺見。

第一、進一步加大對審計法規知識的宣傳、培訓力度。由于部分被審計單位負責人和財務人員對審計法及其實施條例學習不夠、認識不足，對執行審計報告或決定缺乏嚴肅性和積極主動性。為此，要采取各種形式進一步加大對機關單位領導尤其是單位主要領導和財務人員審計法律法規的宣傳、教育、培訓力度，以增強依法接受審計及執行審計報告或決定的意識，為審計決定有效執行，為審計工作的順利開展創造良好的外部環境。

第二，努力爭取黨委政府的大力支持，審計報告或決定執行與落實情況納入黨委政府綜合目標考核內容。將審計報告或決定執行情況與其它經濟工作一樣納入年終綜合目標考核范圍，項目單列，統一考核，同時加大平時的進度考核與督查力度，并將結果與被審計單位集體及相關個人評先評優有機結合，最好能實現一票否決。

第三，建章立制，完善審計機關內部控制制度。首先，建立審計進展情況報告制度。審計項目負責人要向審計機關及時報告審計報告或決定執行情況，及時關注執行中存在的問題。其次，要建立項目年終考核制度。項目考核要納入年終綜合評價之中，并且與審計組和個人的評獎評優緊密聯系，以提高審計人員對報告或決定執行的參與積極性和關注程度。

第四，建立健全審計報告或決定執行協作機制。審計決定的執行需要相關部門的共同努力，切實建立審計決定執行的保障協調配合機制，定期研究、總結工作，協調、解決審計結論落實中遇到的問題非常必要，相關部門應依法依規履行相應職責，以確保審計報告或決定執行到位。同時審計也要建立執行有效的回訪制及對整改不落實的定期通報制度。

第五，探索公告審計報告或決定執行情況的有效途徑和形式。有選擇、有重點地對因教育后仍不執行且情節惡劣者予以公告，充分發揮社會監督力量，利用媒體等有效形式，加大監督力度，以形成整改、追究責任和執行決定的強大輿論壓力。同時，對執行決定好、問題整改好的被審計單位也可公告予以表彰，使其起到良好的示范效應。

審計署審計質量控制于2004年6月27日至7月16日赴加拿大進行培訓考察。請審計專家介紹了加拿大內部審計和外部審計有關審計體制、審計程序、審計方法、執業資格、執業標準、執業監管等方面的基本情況以及審計質量控制的一般要求；先后訪問了渥太華市、多倫多市審計長公署和安大略省審計長公署，了解國家審計中保證審計質量的一些具體做法；請安大略省證監會和聯邦金融機構監管辦公室有關人員介紹了他們如何發揮審計的作用，加強對審計質量的控制；還聽取了著名的加拿大輪胎公司的內部審計經理介紹他們加強風險控制，提高審計質量的情況?，F將考察培訓中了解到的有關情況和學習體會匯報如下：

一、加拿大的審計體制

加拿大的國體由議會、政府和司法三部分組成，公眾通過議會將權利和資源賦予政府，政府行使權力，利用資源，并向議會和公眾負責。對加拿大政府的審計既涉及國家審計機關，也涉及內部審計和公共會計師的審計，國家審計機關包括聯邦、省和市三級，相互之間是獨立的，沒有隸屬關系。

聯邦的審計機關稱加拿大審計長公署，隸屬于眾議院，總部設在渥太華，它完全獨立于政府，直接向議會負責。省級審計機關稱XX省審計長公署、市級審計機關稱XX市審計長公署，分別隸屬于省議會和市議會。例如：安大略省和多倫多市審計長公署向同級議會負責，渥太華市也改革了過去既向市議會報告工作，又向市政府行政首長報告工作的做法，自2003年開始只對議會負責，完全獨立于政府管理層。

審計長公署的內部機構設置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計長公署由審計長、副審計長和7個部門組成，每個部門有2個部門經理，每個部門負責審計若干個政府部門。多倫多市審計長公署的組織結構相比要復雜些，從上到下設有審計長、主任、高級審計經理、審計項目經理和審計師等多個層次的職位。

立公眾和政府的有效責任關系這一最終目標，以其特殊的地位，對政府的責任和業績作出獨立的評價和建議。這是其作為國家審計機關的主要責任。

為了認真貫徹落實好國家審計署下達的“6號令”，進一步推行《審計機關審計項目質量控制辦法》，作為審計工作者就必須要編寫好每天的審計日記和工作底稿，做好審計工作日記和審計底稿是一項非常重要的和必不可少的工作，我們曾經就利用完整的審計日記先后對比，成功地查出某一級局原局長私設“小金庫”三個，總金額達258萬多元的經濟大案。那么怎樣編寫好審計日記與審計工作底稿呢？筆者依據審計署法制司的要求緊密聯系本人的工作實踐就如何編寫方法淺談以下幾點體會：

一、何時需要編寫審計日記

筆者認為審計人員按照審計實施方案進行現場審計時就應當每日編寫審計日記。雖然審前調查期間審計人員不必編寫審計日記，但應該編制審前調查記錄，記錄審前調查具體情況。

現場審計結束后，審計組成員一般不再編寫審計日記。如果部分審計人員又進行了補充取證等現場審計工作，則應該在當日編寫審計日記，如實記錄這些現場審計工作。如果審計人員在起草、修改審計報告、審計決定書、移送處理等文書期間，對前期工作成果作出重大修改，如改變審計查出問題的事實表述、定性、處理措施等，應該在當日編寫審計日記，記錄重大修改或重大決策的原因和過程。

現場審計期間，審計人員臨時從事其他工作或者請假的，應當從返回審計現場當日起續寫審計日記，并在其中注明此前沒有參加現場審計的原因?，F場審計情況復雜，很可能遇有特殊情形不能當日編寫審計日記，則應當于次日補記。如，為取得審計證據，審計人員與被審計單位人員一直從5日下午僵持至6日凌晨，那么審計人員確實無法在5日當日編寫審計日記，則應當在6日盡快補記5日的審計日記。

二、審計日記應記載的主要內容

摘要:商業銀行內部審計的項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。其控制的關鍵是在正確認識加強項目質量控制重要性的基礎上對審計項目各個環節的質量進行全方位控制。本文試從商業銀行內部審計項目質量控制的涵義和重要性入手，就如何加強內審項目各環節質量控制提出幾點措施，以供相互探討和學習。

關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制

內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。

一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義

中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。

二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性