執法風險論文范文精選

內容提要：隨著我國社會主義市場經濟的發展和法制化的進程，社會主義稅收事業也進入了一個嶄新的發展時期。這一時期，社會各界關注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強，稅務干部的執法行為時刻在接受著多層次的監督和制約。因此，稅務干部在行政執法過程中無論是在執行稅收政策、執法程序還是在公開辦稅、優化服務等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔相應的執法風險。從近年來全國檢察機關承辦的一些涉稅案件中應當讓我們清楚地意識到，稅收執法風險，已經是當前和今后一個時期不可避免的一個話題。

關鍵詞：稅收執法風險防范

一、稅收執法風險的概念

所謂執法風險，就是具執法資格的國家公務人員在執行法律、法規所賦予的權力或履行職責的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規、規章要求的行為執法或履行職責，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質或精神上的損失以及應履行而未履行職責，所應承擔的責任。稅收執法作為國家行政執法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監察部門關注的對象。隨著國家法律、法規的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執法人員不及時調整工作思路，轉變執法觀念，克服隨意執法的老毛病，就隨時存在著執法風險，小到經濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收執法風險的意義

防范和化解稅收執法風險的意義就在于保障稅收執法部門有一個安全的稅收執法環境，起到穩定隊伍，增強凝聚力，提高戰斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解稅收執法風險，保障稅收執法安全的意義主要應有以下幾個方面：

伴隨著科技的創新、時代的發展、節奏的加快，內部控制對單位的約束監督作用顯得尤為重要。然而，目前基層行政事業單位在內部控制上沒有趕上時代的步伐，出現了諸多問題。為此，論文以基層行政事業單位為研究對象，深入研究其內部控制的問題所在，從而提出解決問題的措施。論文首先闡述了行政事業單位內部控制的概念及要素，然后結合實際，深入挖掘目前基層行政事業單位內部控制存在的問題，最后針對問題提出解決對策。論文對于提高基層行政事業單位抵御風險的能力，筑牢管理基礎具有一定的參考價值。內部控制對于提高基層行政事業單位內部管理水平，提升基層行政事業單位的業務水平，加強廉政風險防控機制具有極大的作用。近幾年，我國頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》等法規制度，基層行政事業單位的內部控制取得了一些成效。但從實際來看，內控還存在一些問題，沒有在提升內部運行效率，有效依法執法以及廉政建設等方面發揮出應有的作用。為此，論文就基礎行政事業單位內部控制存在的問題及對策展開研究。

一、行政事業單位內部控制的概念及要素

行政事業單位內部控制就是部門單位為了達到預設的控制目標，通過制定一些規章制度以及具體的實施措施和執行程序，以防范和管控經濟活動的各種風險問題。行政事業單位實施內部控制的目標包括四點：一是單位經濟活動的合法性和合規性得到保證。二是確保單位資產能安全可靠的得到有效利用。三是保證財務及相關信息的真實性、完整性。四是防范腐敗和舞弊行為的發生，從而提高基層行政執法和公共服務的效率和效果。單位利用內部規章制度、人員之間的相互制約與協調，對在單位內部產生的違規行為進行管控，以應對各種風險，將風險防范前移，從而保證單位內部工作的良性循環。行政事業單位內部控制要素包括四個部分，他們分別是：風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督。基層行政事業單位涉及范圍比較廣泛，數量也比較多，管理著環境、衛生、醫療、教育等，可以說涉及到民生的各個領域，與提升人民生活的獲得感、幸福感、滿足感息息相關，如果工作不扎實、具體工作抓不到位，不僅不能滿足民眾的需求和愿望，而且損害國家和政府的形象?；鶎有姓聵I單位工作量很大、工作比較繁雜，所以建立好、完善好基層行政事業單位的內部控制，不僅保證了基層行政事業單位有序正常開展日常管理和行政執法工作，有效防止違紀、腐敗、貪污等現象孳生發生，而且可以提高單位工作效率，防止資產的浪費與流失，提高部門單位整體管理水平，提升部門單位的業務水平。

二、目前基層行政事業單位內部控制存在的問題

（一）對內部控制認識不足、重視不夠。許多部門單位制定了一些制度來實行內控，剛開始時還執行的挺好，但時間一長制度就成了擺設，這是對內部控制的認識不到位的具體表現。還有些單位為了完成上級交辦的任務，沒有弄清楚什么是內部控制、如何執行內部控制，就照著其他單位的模式抄過來，沒有與本單位的實際相結合制定內部控制體系，更無從說起創新意識了。另外，也有一些單位因單位主要負責人對內部控制的重視程度不高，并且與企業財務負責人相比，基層行政事業單位財務負責人沒有話語權，導致內部控制工作推進難度非常大，得不到落實，成為紙上談兵?？偟膩碚f，就是基層行政事業單位對內部控制認識不到位、不重視，思想固化，沒有深層次的認識，認為只是制定制度，由制度約束，或者是通過人與人之間的約束來進行內部控制，導致了這些問題的發生。

（二）內部控制機制有待健全。首先，有些單位雖然迫于上級壓力成立了內部控制部門領導小組，但也只是流于形式，更是沒有制定達到目的的方針和程序，無法保證內部控制的質量和效率。一些單位的內控所有工作都交給財務部門去完成，從而導致財務部門負責內控的建立和實施的同時，又要完成內控的監督和自我評價以及審計，與內控的制衡性原則相違學。其次，內部控制的運行環境得不到保證。絕大部分的行政事業單位沒有內引，也就沒有將內部控制工作溶于到日常工作之中。沒有了發現風險的機制，不利于風險控制和規避。還有一部分單位由于工作慣性思維模式，導致內部控制流于紙上的規章制度，沒有按照要求實施，也沒有監督機構監督和管理，無法保證內控工作的效率和質量。

編者按：本論文主要從國家審計公告制度對外公告的內容應是審計管轄范圍內的審計事項；可以提高審計的透明度，增強審計的權威性等進行講述，包括了可以最大限度發揮審計的監督作用，促進被審單位嚴格管理、可以加強信息交流，促進綜合治理、可以增強對政府的信任，提高全民法制意識等，具體資料請見：

[論文關鍵詞]審計公告透明度監督作用規范化

[論文摘要]審計公告制度的實行，可以提高審計執法透明度，使審計執法環境得到改善，讓社會公眾及時了解審計結果。審計公告對審計工作提出了嚴峻的挑戰，是審計程序規范化和審計質量有保障的重要體現。總之，我國審計公告制度的建立還任重道遠。

隨著民主化進程的加快和公民法律意識的提高，以及國內外的種種要求，審計署在2003至2007年審計工作發展規劃中明確規定：“改進現行審計報告的形式和內容要求，建立適合于對外公告的審計報告制度。”

審計公告制度是審計機關對重要審計事項的審計程序、內容、結果、舉報方式等向社會公眾進行公開的制度，主動接受社會監督，公開審計處理意見。審計公告制度的實行，可以提高審計執法透明度，使審計執法環境得到改善，讓社會公眾及時了解審計結果。從以往我國審計機關公布的希望工程基金、國外捐贈資金等審計結果來看，社會反應是良好的。

國家審計公告制度對外公告的內容應是審計管轄范圍內的審計事項，包括審計活動、審計結果、審計處理處罰意見及審計意見的執行情況；對外公告的對象應包括社會公眾和人大等特殊機構；對外公告的手段要依據法律的規定通過合法的載體，并且在對外公告時遵循保密性原則。因此，國家審計公告制度可以理解為國家審計機關在行使審計監督權的過程中，依據法律法規的規定，通過合法有效的載體，將審計機關管轄范圍內審計活動、審計結果、審計處理處罰意見及審計意見的執行情況(涉及到個人隱私、商業秘密及國家安全法規定不能公開的除外)等審計事項向社會公眾和特定對象公開的一種制度。

二十多年來，一直從事財政部門財會管理工作，曾發表過十幾篇經濟和財會管理論文，并獲“中國城市期刊優秀論文”評選一等獎。在實踐中，為滄州市政府撰寫了多篇有關財政經濟和企業發展的調研報告，受到河北省財政廳和滄州市政府的表彰。

當前，經濟運行中的突出矛盾和問題主要是國際金融市場動蕩多變，世界經濟增速明顯放緩，國際經濟環境中的不確定因素明顯增多，各國政府相繼采取金融援救計劃，對我國經濟的影響不斷顯現。在這一過程中，財政的杠桿作用發生了新的變化，對適度積極、統籌考慮的財政政策提出了更高的要求。

地方財政部門會計管理機構面對新情況、新問題，如何落實科學發展觀，為大財政服務，為地方經濟服務，成為一個新課題。筆者擬對此作一些簡要的分析，以供同行業人士參考和借鑒。

一、地方財政部門會計管理工作的職能

財政部門既是國家行政機關，又是綜合執法部門。因此，財政干部要按行政法依法行政。行政法分為行政組織法、行政行為法和行政程序法三部分：第一部分主要規定了執法權限，即“三定方案”中規定的行政職能；第二部分主要規定了怎樣執法，包括預算法、會計法、采購法、注冊會計師法等；第三部分主要規定了執法的步驟程序。

那么，根據行政法規定，地方財政部門應該如何開展會計管理工作呢？具體來講，一是依據政府“三定方案”中明確的會計管理職能（十三條）；二是依據《會計法》賦予的會計管理職能，2007年7月1日實施的《會計法》七章五十二條明確規定：“財政部門主管全國的會計工作以及會計管理機構的權力和責任”，已經成為指導會計管理工作的最高準則。

編者按：本論文主要從中小企業的稅收籌劃風險；中小企業防范稅收籌劃風險的對策等進行講述。包括了中小企業自身因素帶來的風險、企業外部因素帶來的風險、正確認識稅收籌劃,規范會計核算、及時、系統地學習稅收政策,準確理解和把握稅收政策的內涵,緊密關注稅收政策的變化和調整、提高企業稅收籌劃人員的素質,也可以借助社會中介機構、稅收專家的力量、營造良好的稅企關系、保持稅收籌劃方案適度的靈活性等，具體資料請見：

論文關鍵詞:中小企業稅收籌劃風險防范

論文摘要：隨著人們法制觀念的增強,越來越多的中小企業意識到稅收籌劃對降低稅負的重要性,也迫切需要通過合理的稅收籌劃來規范企業的經營行為,為企業發展提供動力。但是,由于稅收籌劃經常是在稅法規定的邊緣操作,其風險無時不在,如何實現涉稅零風險吸引了人們越來越多的關注。

稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

一、中小企業的稅收籌劃風險

(一)中小企業自身因素帶來的風險