專項審計論文范文精選

【論文關鍵詞】清產核資；審計

【論文摘要】本文通過清產核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。



一、清產核資專項審計

根據《國有企業清產核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產核資，是指國有資產監視治理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。清產核資的內容包括帳務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產核資工作可根據國有資產治理部分的要求或企業實際情況提出申請實施。例如，企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；均可進行清產核資工作。

企業要聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證實；社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表。所以清產核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證實。

年1－11月，縣審計局共完成審計項目44個，在審10個，查處各類違規金額1852萬元，經審計處理應上繳財政645萬元，向紀檢監察部門移送案件4起。審計監督為進一步促進審計縣加快實現跨越式發展發揮了積極作用。

建立健全公共財政體制年，縣審計局共審計財政、地稅及一級預算單位19個，包括對縣財政局具體組織年度本級財政預算執行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個部門單位預算執行情況、5個鄉鎮財政財務收支和決算情況和對鄉鎮財政狀況和支出結構等8個項目專項審計調查，審計查出各類違規違紀金額662萬元，應交財政216萬元。

改進審計手段年，縣審計局根據省廳關于經濟責任審計規范化要求和審計縣經濟責任審計試點經驗，鄉鎮長經濟責任審計的重點是圍繞政府負債問題進行審計，積極探索政府負債預警機制，提出加強和改進鄉鎮財政管理水平的建議和措施，并且從個人績效方面進行綜合評價。1－11月份審計局共完成17個單位17名領導干部經濟責任審計，查出違規金額336萬元。經濟責任審計結果被作為審計領導干部管理使用重要參考依據，列入干部考核廉政檔案。

強化固定資產投資審計年，縣審計局安排時代廣場竣工決算等4個基本建設項目的審計，在對縣汽車西客站投資績效審計中發現，作為1997年縣重點十大工程之一的汽車西客站至年底實際已投入資金達3039.72萬元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的主要功能至今還不能投入使用，經濟效益和社會效益不能得到體現。審計結果在同級審報告中披露后，縣政府已責成有關部門認真進行調查研究，提出整改方案。

突出專項審計調查年，縣審計局按照審計署和市局五年規劃精神，圍繞政府工作重點、經濟工作難點、社會關注熱點問題，審計局加大專項審計調查的力度，取得較好成效，1－11月份共完成審計調查項目11個，其中省定同步項目4個，市定同步項目2個。在對城鄉居民最低生活保障資金審計調查中發現的主要問題有低保對象名額指標化、補助金額平均化和低保審批操作不規范等問題，縣政府專題研究出臺《縣城鄉居民最低生活保障工作操作細則》，有效地確保弱勢群體的基本生活需要。在對全縣行政事業單位部分公用經費審計調查中發現，全縣業務招待費、公車費用、差旅費三項費用已占公用經費支出的47.22%，部分單位業務招待費嚴重超支。審計調查所披露的問題，引起市縣主要領導高度重視，市長為此專門做出重要批示，縣長責成財政、監察等有關部門進行全面整改。縣政府已就公用經費管理存在的問題先后出臺一系列控制公用經費支出的政策和措施，包括擴大預算會計集中統一核算范圍、對業務招待費實行總量控制、制定公車管理“三統一兩定點”規定以及嚴肅查處揮霍浪費公用經費的案件等。

注重查處大要案年，縣審計局按照“全面審計、突出重點”的要求，審計局在審計工作中注重發現違法違紀線索，大力查處大案要案，以來已向紀檢監察部門移送案件3起，涉及領導干部多人，審計為維護經濟秩序，嚴肅財經紀律，加強廉政建設，起到了積極的作用。

一、內審工作開展情況

（一）加強學習內審人員認真學習審計法律法規，全面履行《江蘇省醫學會稽核制度》和《江蘇省醫學會內部控制制度》《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，認真貫徹執行單位的各項規章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內部審計準則，規范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務收支審計江蘇省醫學會主要業務為實施政府受托項目即醫學學術交流、繼續醫學教育、醫學科技項目評價、評審和醫學科學技術決策論證、評選和獎勵優秀醫學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫療事故技術鑒定、推動醫學科研成果轉化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續醫學教育收費為主，項目支出特點主要表現為以現金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結算，內部審計對會務收支全過程實施監督，確保收入全部入賬，支出合規合法，結合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規范財務收支行為。

（三）招投標工作積極參與學會各項招投標工作，結合本部門工作特點，提出規范招投標工作意見和建議，嚴格按照規定進行采購，根據我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用，并認真和相關職能部門溝通和協調，把這些意見和建議落到實處，節約了財政資金，有效的維護了單位的經濟利益。

（四）加強經濟合同管理進一步加強單位經濟合同管理，對學會涉及的所有協議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013年共審核審簽經濟合同60多份，無違約合同發生，有效的規避了風險。

（五）積極開展專項審計工作按照有關內審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經費”的支出情況，內審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內容為2013全年該車發生的全部費用，具體包括發生時間、憑證號、任務內容、事項發生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養、保險、司機誤餐、安全獎公里數等，經認真統計和查詢，比對和實地核查，審計結論與建議如下：審計結論：1、汽車加油存在不規范的行為。2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。3、部分汽車維修沒有附維修清單。審計建議：1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數，核算佰公里油耗，加強考核。

一、對策建議

1.開展審計培訓,提高業務素質水平。農村經濟發展突飛猛進,新農村建設如火如荼,原有審計人員業務素質跟不上事業發展要求。因此,要加強對農村審計人員的后續教育和培訓,提高鄉鎮內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施,結合審計工作實際需要,適時進行審前集中培訓,做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業道德培訓。定期組織鄉鎮農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規定等,做到依法審計,廉潔公正,進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉鎮應配備專職審計人員,進行系統的業務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書,做到持證上崗。鄉鎮領導應積極支持鄉鎮審計人員及時參加業務培訓,并提供所需經費。

2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉鎮審計工作創造良好條件。當前主要抓好鄉鎮內部審計組織機構的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規定,充分利用優勢,加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機關應給予必要的業務指導,還可以通過有關工作會議和例會,交流經驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進整體素質提高。此外,要協調各方關系,加強與各鄉鎮領導聯系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領導,經費落實。

3.進一步加強制度化和規范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題,有關部門應認真研究參照國家審計準則,結合農村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規范或指南,并在此基礎上匯集成一本《農村審計監督工作手冊》,使之成為農村審計人員的業務工作指南,同時要共同制定農村審計發展規劃、農村審計質量控制辦法等規章制度,從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手,在宏觀規劃和微觀操作兩個層面加以規范,使農村審計監督工作進一步制度化、規范化,促進農村審計工作質量和效率的全面提高。

4.不斷提高審計監督和服務的能力。農村審計要為鄉鎮黨委政府決策服務。在嚴格查處違法違紀違規問題的基礎上,深入分析原因,提出合理化建議,促進完善制度和加強管理,為鄉鎮領導提供決策依據,為新農村建設服務。對審計發現的經濟犯罪、嚴重損失浪費等現象,要發揮職能作用,進行移送和處理,切實維護市場經濟秩序,減少農民負擔。

5.努力營造和諧良好的農村審計氛圍。營造和諧的審計氛圍離不開法律的完善、領導的支持和社會各界的關注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農部門等領導的支持和重視;二是農村審計部門要與紀檢監察、政府審計、司法機關、財政等有關部門單位加強聯系溝通,對審計中發現的重大違紀違法現象及時進行移送,構建資源共享的審計監督機制;三是通過宣傳與結果公告等措施,努力提高社會各界,特別是農民群眾對農村審計工作的理解和支持;四是努力增加鄉鎮內部審計投入;為農村審計持續發展創造良好條件。

20*年，在縣委、縣政府和上級審計機關的領導下，在縣人大、縣政協的監督指導下，我們緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心和“一城三地”建設目標要求，認真貫徹落實科學發展觀，牢固樹立全部政府性資金審計理念，大力推進績效審計，深入開展“作風建設年”、“效能建設年”、“審計轉型年”活動，機關建設不斷加強，各項工作協調推進，全面完成了各項工作任務，取得了一定實效，國家審計署副審計長*及省審計廳*、*、*三位副廳長先后來鹽調研指導工作，對我局工作給予了肯定。20*年我局連續第三年被省審計廳授予全省審計機關優秀單位榮譽稱號。

20*年，共完成審計項目37個，其中：財政財務收支審計項目6個，效益審計項目7個，經濟責任審計項目12個,專項資金及專項審計調項目12個；組織中介機構開展工程結算審計項目20個。查出違規金額1464.35萬元，其中：已上交財政5萬元，歸還原渠道資金89萬元，核減工程結算從而減少財政撥款1234.35萬元，挽回損失96萬元，應調賬處理資金40萬元；應糾正金額31418萬元；發現違法案件1件，涉案人員4人，涉及金額96萬元；通過審計，共發出審計決定書6份，審計報告28份，行政處罰書1份，審計移送書1份，審計建議書3份,提交審計結果報告24份，審計專報4份。政府及有關部門采納審計意見建議，修改、完善和出臺了《關于調整被征地農民基本生活保障金標準的通知》等20余項政策措施。

一、加快審計轉型、提升服務“一城三地”建設的工作能力

（一）大力探索和推進績效審計工作

在前幾年探索和實踐的基礎上，20*年提出了具有*特色的績效審計基本模式：在審計管理層面，著力解決好理念問題、工作機制問題和項目立項問題；在審計操作層面，根據實際需要采用模擬審計、審前磨合等不同方法；在成果提升上，跳出傳統，充分運用現代審計思維方式。比如：20*年財政同級審項目涵蓋了教育投入、交通建設、社會保障、土地出讓、公共衛生等多個行業和部門，績效審計項目占了75％，使得同級審更加關注全部政府性資金、更加關注宏觀決策、更加關注財政資金使用績效。*績效審計工作走在了全省前列，20*年7月，我局在紹興召開的全省各市審計局局長會議上作了專題經驗介紹；同時省廳選調我局李鳴6月在省廳舉辦的“績效審計與專項審計調查研討班”作了《以績效審計為突破口推進審計轉型》、8月在麗水市中層以上干部學習會上作了《基層審計機關開展績效審計模式》專題講課，使我縣績效審計模式走向全省。

（二）大力推進計算機技術與審計業務融合