資產審計報告范文精選

關于xxx農業生產資料公司資產負債的

審計報告,

一、公司基本情況

該公司創建于1958年，位于五一東路2號，法人代表xxx，現有職工總人數164人，其中：離退休人員38人。

該公司自創建以來主要擔負著農藥、化肥、農機具械的經營，在計劃經濟時期，銷售按照政府的指令性價格銷售，相當部分商品實行價格倒掛甚至虧本銷售，主要是考慮服務農業、貸款甚至由政府安排。二十世紀末以來，隨著國家市場經濟體制的改革，計劃經濟的取消，農資市場放開，農資企業歷史遺留的潛伏包袱，虧損都由企業連年背起，造成企業連年虧損，負債累累，人員富余，經營資金嚴重缺少，繼續經營難以維持。

經公司申請，市社研究決定，對其截止2005年6月30日的財會報表，憑證及相關的資料進行了就地審計，其審計結果如下：

單位內部審計報告是作為獨立于委托者與被審計對象的財務報告或其他經濟業務信息質量的鑒證，它是單位經濟管理中不可多得的稀缺“資源”，自然會引起經營管理者的高度重視，并對其決策行為產生重大影響。因此，本文試圖對內部審計報告中的經濟信息利用作一個基本分析，以供大家參考。

一、內部審計報告的經濟權威性

判斷單位內部審計報告的經濟信息權威，關鍵在于內部審計的經濟權威。在市場經濟體制逐步建立的情況下，高校經濟活動由單一性向多樣性方面發展，經濟實力有了較快增長。但是經濟發展需不需要內部審計，答案是肯定的。現代經濟管理告訴我們，內部審計是單位內控制度建設的重要組成部分，是為了內控制度需要而設置的，也是規避經濟活動風險的重要監督環節。因此，如果按照上述認識建立起來的內部審計機構，其在單位內部的經濟權威是毫無疑問的。從另一個角度講，內審人員看重的正是內部審計的權威性，而被審對象懼怕的也是審計的權威性。所以，如果要讓內部審計報告的經濟信息具有價值，首先要規范我們的審計機構，提高審計權威。否則人微言輕，審計報告中的經濟信息價值就難以得到體現。

二、內部審計報告的信息質量

內部審計報告和單位財務報告一樣都存在一個信息質量問題。我們知道一個單位的財務報告的信息真實與否直接影響到單位的重大經濟決策問題，如果是對外的財務報告信息有誤還會導致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經濟信息真實與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權威的問題，關鍵是這個審計報告所提供的經濟信息具有多大的價值，信息質量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的經濟信息真實可靠，含金量較高，那么對經濟管理的推動作用是毋庸置疑的，不僅領導會認可采納，也使審計報告具有嚴肅性和威懾力。

當然，審計報告的信息質量高低，除了關系到審計人員的業務能力外，信息質量的評判標準也相當重要。在現實工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經濟信息可能會有不同的理解，這是因為他們所處的地位不同決定的。但是，對于任何一方來講，審計報告所反映的經濟業務信息應該是清晰、簡明、易懂，應該客觀、公正、真實，這是最基本的判斷標準，也容易被大家認可和接受。

［提要］我們在研究2001年上市公司的非標準無保留審計意見的審計報告，并對2001年之前的審計報告進行統計分析的基礎上，對持續經營能力、對重大事項的強調、資產減值準備的計提、以及其他主體工作、對前期會計報表發表的意見不同于原來的意見等幾個問題提出我們的看法，并從理論上就如何出具審計報告談一些意見。

2001年上市公司年度會計報表審計中，共有159家上市公司被注冊會計師出具了非標準無保留審計意見的審計報告。非標準無保留審計意見的審計報告包括帶說明段無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。這些非標準無保留審計意見涉及的事項主要包括：(1)上市公司持續經營能力存在重大不確定性；(2)資產減值準備計提的金額難以估計；(3)會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正；(4)控股股東和其他關聯方占用上市公司資金；(5)強調某一重大事項。從審計報告的質量看，大多數會計師事務所出具的審計報告意見類型定性準確，用詞規范，便于理解和使用。但也有一些審計報告意見類型定性不準，邏輯不清，表述不當，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會計師事務所在獨立性方面存在問題，不按獨立審計準則的要求出具審計報告。比較突出的現象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說明段的無保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。

從我們的分析看，由于中國證監會在2001年底了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第14號--非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理》，對于上市公司拒絕就明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規范規定的事項做出調整，或者調整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規范規定，進而出具了非標準無保留審計意見的，證券交易所應當在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規避非標準無保留審計意見的動機明顯增強，會計師事務所面臨的壓力也大大增加。某些會計師事務所在能夠確定被審計單位明顯違反會計準則和會計制度的情況下，不再執行必要的審計程序，以審計范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，甚至出具帶說明段無保留意見的審計報告。這樣一來，就回避了對上市公司是否明顯違反會計準則和會計制度發表意見。當然，根據有關部門的核查，某些會計師事務所出具的標準無保留意見審計報告同樣存在著一定問題，這種報告的隱蔽性更大，給會計報表使用者帶來的危害也更大。為此，我們進一步研究了2001年上市公司的159份非標準無保留審計意見的審計報告，并對2001年之前的審計報告進行統計分析。現對其中的幾個共性問題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計報告談一些意見。需要說明的是，這些問題并不針對哪一家會計師事務所，而是希望通過討論，引起大家對這些問題的注意，使審計報告質量在以后年度得到進一步的改善和提高。

關于持續經營能力問題

1997年到2001年約有150份審計報告明確提及了上市公司的持續經營能力問題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說明段無保留意見。

許多會計師事務所在帶說明段無保留意見或在保留意見段之后增加說明段提及持續經營能力問題，也有相當一部分會計師事務所在拒絕意見的審計報告中提及持續經營能力問題，極少部分會計師事務所在否定意見的審計報告中提及持續經營能力問題。

（一）提高審計報告質量的方法

1、實事求是是審計評價報告的生命線。審計評價報告必須遵循的首要原則是實事求是。審計報告應當圍繞審計方案確定的內容，全面反映審計結果，無論是肯定成績或是揭露問題，都應以審計查證的客觀事實為依據；無論是形成審計結論或是提出審計建議都必須以充分的證據為依據，并據此綜合分析判斷經濟責任人的業績或存在的問題。審計報告反映的事實必須反復核實、驗證，成績不能否認，過錯不能遷就，使審計評價報告經受住各方的檢驗，經得起時間的檢驗。

2、客觀公正是審計報告的核心，“不唯書、不唯上、只唯實”是出具審計報告所應遵循的原則。對被審人任期的權力行使和任期經濟責任的承擔情況所做的分析和評價，應當基于客觀的立場，以客觀事實為依據。審計人員不能按照上級的授意，更不能揣摩領導的思想、意圖組織材料和進行審計評價，必須做出不受干擾的判斷，保持自身的獨立性。同時，審計評價不應帶有審計人員任何感情色彩，要不因離任者的升遷而曲意褒揚，也不因離任者下臺而有意貶低。

3、按權責對應原則，正確確定審計報告的內容范疇。李金華審計長2002年9月在上海考察時強調，“企業的經濟責任審計主要應關注企業有無重大的違法犯罪問題，會計報表的真實性問題，即有無做假賬問題，以及資產質量問題、內控制度是否健全等深層次的問題，不要拘泥于一些雞毛蒜皮的小事，糾纏于一些細枝末節”。可見，經濟責任人任職期間與其經濟責任相關聯的經濟事項、行使權力的行為和結果，是審計報告反映的內容范疇，而與之不相關或不是任期內的，審計報告則不應予以反映和評價，即使有些雖與之相關聯，但不影響對經濟責任人做公允的、客觀的評價的非重要事項，在審計報告中也可以不予反映和評價。

一般來說，審計報告反映和評價的內容應包括內部控制評價、綜合經營評價、可持續發展能力評價和誠實報告評價四個方面:（1）內部控制評價。一是內部控制環境；二是會計系統；三是控制程序。重點關注是否有科學合理的決策程序，決策控制是否調動了執行層和員工的積極性以保證決策的順利貫徹，以及重大經濟決策失誤造成的危害。（2）綜合經營評價。一是經營管理狀況；二是上級行下達的綜合經營計劃指標的完成情況及在同業、同系統的水平和動態水平。重點關注經營活動及經營成果的合法性、合規性，核實和評價資產、負債和損益的真實性。（3）可持續發展能力評價。資產與負債的總量和增量的結構與質量；財務平衡能力、人均利潤、掛賬及其對后續經營的影響；對以前年度或前任遺留問題的處理情況。重點關注不良資產比率、利息實收率、存款付息率的變化趨勢，科技投入、新產品開發及市場營銷情況，違規經營所形成的潛虧對持續發展能力的影響。（4）誠實報告評價。被審計人及其所在行提供的述職報告、會計賬冊等審計資料的真實性和客觀性，會計報表與業務信息的可信度。

4、挖掘深度，力求高屋建瓴。一是注意辯證法的運用，對審計數據和取證材料要進行提煉、分析，透過紛繁復雜的表面現象，由表及里地發現事物的內部聯系，然后準確地抓住事物的本質，全面分析問題的來龍去脈，把微觀事物放到宏觀經濟環境、歷史發展過程中去考慮分析，從中找出問題產生的原因和癥結所在。既要看到問題，又要看到成績，切忌就事論事，盡量做到宏觀性和歷史性相結合，把握責任的直接利害程度和審計建議的實用性。二是重視審計分析方法的運用，用活數字語言。如用對比分析法可以說明完成計劃指標的程度，也可以動態說明不同時期業務發展的變化；用結構分析法，可以根據比例關系的變化，揭示存在的問題，提出改進的建議等。

關于持續經營能力問題

1.不確定事項不等于審計范圍受到限制。不確定事項包括或有事項，但范圍比或有事項大，主要是過去交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來事情的發生或不發生予以證實。任何不確定事項都包括兩個方面：一是已經發生的事項，二是尚未發生的事項。注冊會計師對已經發生的事項有可能獲取充分、適當的審計證據，而對尚未發生的事項則無能為力，審計證據有可能在將來才能獲取。因此，不確定事項并不等于審計范圍受到限制。不能遇到不確定事項，就簡單地出具保留意見或拒絕發表意見的審計報告。

2.不確定事項不等于被審計單位沒有遵守企業會計準則和會計制度。不確定事項與被審計單位沒有遵守企業會計準則和會計制度是兩碼事。如果被審計單位按照會計準則和會計制度對不確定事項進行了適當會計處理和披露，就不算違反企業會計準則和會計制度。

持續經營能力問題是比較復雜的不確定事項。如果被審計單位在會計報表中進行了適當披露，注冊會計師應出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加說明段，描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況以及管理當局擬采取的改善措施。如果被審計單位未在會計報表中進行適當披露，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及持續經營能力存在重大不確定性的事實，并指明被審計單位未在會計報表中進行適當披露。

3.如果認為被審計單位編制會計報表所依據的持續經營假設不再合理，而被審計單位仍按持續經營假設編制會計報表，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。如果認為被審計單位編制會計報表所依據的持續經營假設不再合理，且被審計單位已按其他基礎重新編制了會計報表，注冊會計師應當按照《獨立審計實務公告第6號——特殊目的業務審計報告》的規定辦理。

4.如果被審計單位存在可能導致注冊會計師對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，但管理當局拒絕就持續經營能力作出書面評價，而會計報表仍按持續經營假設基礎編制，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。