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預算外資金是指不納入預算管理,但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。目前,由于對預算外資金認識上的滯后和政策、管理手段的缺位,造成預算外資金游離于政府控制之外,既扭曲了收入分配結構,分散了國家財力,又滋生了腐敗現象。因此,正確認識并解決預算外資金管理缺位問題,是財政改革中亟待解決的問題。
一、預算外資金管理缺位的具體表現
(一)預算外資金收支管理粗放,部門利益格局尚未完全打破。根據《預算外資金管理實施辦法》,各預算單位應按照規定編制預算外資金收支計劃,財政部門按照經費定額和開支標準對該計劃進行審批后,匯總編制年度總計劃。但實際的執行情況是,有些單位沒有收支計劃,財政部門也很難形成規范的匯總預算,只是粗略地按基數加增長的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。收入時,有的單位只是將專戶資金一繳了之,而沒有具體的資金項目名稱,造成收入來源不清;支出時,由于沒有明確的定額標準,資金使用“以收定支”。預算外資金管理粗放,使用款單位擠占挪用資金有了可乘之機。
(二)納入預算管理的行政事業性收費和政府性基金仍作為預算外資金管理,使政府宏觀調控能力減弱。我國由于經濟發展水平較低,一些欠發達省份長期處于財政困難狀況,嚴重制約著經濟和社會的發展。從財政的資金管理看,一方面,預算內資金短缺,收支矛盾突出,另一方面,一些應納入預算管理的資金游離于財政預算管理之外。究其原因:一是收費單位原為自收自支的事業單位,一旦將其收入納入預算管理,就要理順各方面的關系,這不僅要加大各部門的管理成本,而且會突破各自的管理范圍;二是有些行政事業單位的收費收入不能抵頂其正常支出,有些單位甚至還有巨額貸款,改變財政管理方式,就要增加財政負擔加;三是執收單位作為征收主體在認識上存在偏差,擔心納入預算管理后其經費沒有保障,還有一些單位錯誤地認為預算外資金“誰收誰用”,不愿意把專戶資金納入預算管理。
(三)監督機制不健全,約束軟化,財政監督流于形式。目前,預算外資金的管理監督普遍存在重收入輕支出現象,一味強調納入財政專戶資金的管理和繳存比例,忽視了支出上存在的問題。雖然財政部門撥付資金時,根據用款單位上報的用款計劃進行了核定,但財政資金劃出后,用款單位如何使用資金卻不能掌握。同時,由于收費經費化,使部門間存在分配不公、苦樂不均現象。從更深層次看,它還造成財政支出結構不合理,降低了國家基礎設施投資的效率。
(四)資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學,導致部分資金逃避財政監督,形成體外循環。盡管近幾年來各地都積極推行預算外資金“單位開票、銀行代收、財政統管”的征管體制,但由于種種原因,一些地區仍處于自存自繳狀態。而預算外資金收入過渡戶的存在,給個別單位截留預算內外收入、坐收坐支預算內外資金提供了可能。另外,由于征繳程序不嚴密、不科學,也容易形成資金體外循環。如一些地方出臺的行政事業性收費屬于省、地(州、市)、縣(市、區)三級預算收入,應按比例納入同級財政預算管理,但具體的征管模式卻是:由地縣基層單位負責收繳資金,由省級部門歸集資金、報批手續,待審批后,再由省級部門按比例逐級返還原單位,然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位,但按級次入庫的資金由于征繳過程涉及多個環節,又沒有采取一定的監督手段,容易形成既不解繳當地國庫,又不納入專戶儲存的體外循環資金。
一、當前企業預算管理應用中存在的問題
(一)企業預算管理編制不健全預算管理是企業在生產經營活動中,對未來企業的生產經營情況和生產經營的結果進行的預算,如果企業的預算管理編制不健全,就會使得企業的預算管理缺乏科學性和合理性,就會阻礙企業預算管理各個環節功能的發揮,因此,使得企業的預算管理編制也是無效的。同時,有的企業在進行預算管理的過程中,對預算管理并沒有引起重視,重視預算管理制度的建立,在實施的過程中,卻并沒有按照預算管理的內容進行實施,使得預算管理流失于形式,使得預算管理在企業管理中并沒有發揮預算管理的功能,也無法為企業提供實質上的服務,不利于企業戰略性目標的實現。
(二)企業預算管理缺乏有效的考評和監督機制考評和監督是企業在預算管理中的關鍵環節,企業建立健全的考評和監督機制,有助于企業預算管理戰略目標的有效實施。在預算管理中,不僅要重視對預算編制的指標和實際的結果進行考評,更重要的是對預算管理實施的過程中的考評,通過對預算管理實施過程中的考評和監督,有助于企業及時的發現企業在生產經營過程中存在的問題,并及時的制定措施解決。另外,通過建立有效的考評機制,還可以提高員工工作的積極性,充分調動員工工作的熱情。但是就目前的大多數企業來說,雖然建立了預算管理編制體制,并建立了專門的預算管理部門,但是在實際的設施過程中,還缺乏對預算管理的考評和監督,使得監督流于形式。這種情況的存在,嚴重的阻礙了預算管理職能的發揮,給企業的可持續發展造成了嚴重的損失。
(三)預算管理人員綜合素質不高企業預算管理人員素質的高低,直接決定了企業預算管理的水平和效果,從本質上來說,企業預算管理人員的素質能力是保證預算管理有效性的重要保障,是企業發展的核心力量。但是,目前很多預算管理人員并沒有切實提升自己的專業水平和素質能力,對預算管理的認識不到位,無法將信息技術準確應用到預算管理中來。另外,某些財務人員的道德素質也不過關,做不到愛崗敬業和積極奉獻,對預算管理缺乏認識。雖然目前很多企業已經實施了預算管理,但是由于預算管理人員綜合素質不高的問題,使得企業的預算管理流于形式,沒有發揮應有的作用。
(四)企業在預算方面存在的難點在預算審部門審批預算資金以后,企業執行預算主要是依靠企業的預算管理部門。雖然企業的財務部門強調要加快預算執行,提高資金的使用效率,但是由于企業沒有建立起有效的預算管理編制,有的企業缺乏專門的預算管理部分,使得企業在執行預算管理的過程中,存在預算資金相互擠占,例如:項目支出資金被基本支出資金所擠占,基本支出總公用經費被人員經費擠占等。企業在預算管理中還存在預算超支或者物預算支出的情況。企業在支出預算的過程中,存在隨意性,并沒有根據預算管理編制進行資金的支出,使得預算資金超出預算范圍。
二、預算管理在企業中的應用
【摘要】資金的預算管理是資金管理的核心。如何地使用資金,發揮資金的最大效益,是擺在廣大財務人員面前的首要課題。本文從科學的資金預算管理出發,探討如何加強資金的預算管理,提高效益。
【關鍵詞】企業;資金;預算;管理
資金運動是企業的“血液循環”系統,“血液循環”是否暢通,無疑是關系企業“生命”的。因此資金管理具有舉足輕重的作用。而資金預算管理更是重中之重,只有抓住資金預算管理這個中心,采取行之有效的管理和控制措施,疏通資金流轉環節,才能提高企業經濟效益。
一、資金預算管理的現狀
(一)資金預算管理的基本方針
資金預算管理是由資金預算編制、預算調整及執行跟蹤管理、監督考核等三部分組成:1.資金預算分為年度預算及月度執行預算,編制采用“以收定支,與成本、費用匹配”的原則,遵守收付實現制并采用直接法編制,同時采用間接法編制以相互驗證。以最優的資金成本制定資金使用方案,綜合平衡和編制單位的資金總預算。年度預算側重于全年資金的平衡與預算,月度執行預算主要用于月度的資金調度與控制。2.預算調整及執行跟蹤管理。即在資金預算執行過程中,當遇到前提條件發生變化時,如業務量增加、業務劃轉以及出現新的業務時,需要對資金預算進行調整或追加。由預算責任部門提出申請,資金管理部門提出調整意見,實行逐項申報、審批制度。預算必須是最新調整過的預算,以統一口徑,做到及時跟蹤經營情況的變化。資金流量執行的跟蹤管理是在月度執行預算交給資金管理部門后對各部門用款進行監控的重要步驟。3.對資金預算管理的監督考核是根據各部門現金流量使用的特點,以預算為基準建立指標考核體系,由資金管理部門根據各部門執行預算的實績,按月、季、半年及年度進行與考核,對預算編制部門考核預算精度,對預算執行部門考核完成情況。
摘要:
目前,我國科技的進步與社會經濟的快速的發展,在激烈的市場競爭中成立了規模大小不一的企業。在我國雖然大力提倡各企業之間要互惠互利、互相幫助的發展局勢,但在同行業中市場競爭依然非常激烈。企業為提高自身的市場競爭能力,既要在服務與產品上投入大量的物力和人力,更要重視加強企業的資金預算管理水平,進而提高企業的資金使用率。這對提高企業的市場競爭力及經濟效益具有重要意義。本文對資金預算管理的作用、提高資金使用效率及預算管理進行分析和研究,并提出相應策略。
關鍵詞:
資金使用率;預算管理;有效策略
當今是管理創新、信息交換的市場經濟發展形勢,企業轉變資金管理方式與企業管理觀念顯得非常重要。資金是每個企業的支柱,也是支撐企業持續運轉的基礎,更是每個企業財務運作與管理的核心力量。而資金的使用與管理已成為衡量企業發展潛力、經濟效益、市場競爭力、社會效益的重要評價標準。企業加強資金預算管理水平,提高企業資金的使用率,這使企業能夠在競爭激烈的市場中立足,促使企業可持續性的發展。
一、企業中資金預算管理的作用
摘要:在社會經濟快速發展的推動下,給國有企業的快速發展也帶來巨大的發展機遇,在當前復雜的市場環境下,對于大多數的國有企業來說,要想實現企業的可持續發展,給企業帶來更多的經濟效益,做好企業內部的資金預算管理是非常重要的。在此基礎上,企業要能夠對自身的預算管理制度進行進一步的完善,這樣就能夠通過預算管理制度,實現對企業資金有效的全過程管理,并且還能夠實時掌握企業的資金使用情況,對降低企業的經營風險也有著非常突出的作用,因此在國有企業現代化快速發展的過程中,必須給予資金預算管理足夠的重視。本文主要就是對現階段國有企業資金預算管理的發展現狀進行詳細的分析,并提出相關的優化管理措施。
關鍵詞:國有企業;預算管理;優化
1引言
在國有企業快速發展的過程中,要想強化對企業的規劃與控制,預算管理將會是最直接有效的方式,對于企業來說,資金流是企業能夠穩定運營的重要血液,精確的資金支出以及預算管理,能夠大大降低企業經營過程中可能遇到的財務風險,同時在對內控機制進行完善的同時,還能夠大大降低企業的操作風險。對于大多數的國有企業來說,都擁有自己的財務部門,如果能通過財務部門,合理確定預算期內的資金,對充分發揮財務部門的服務作用來說,有著重要的意義。
2資金預算存在的問題
2.1預算管理意識薄弱、無預算管理文化